工业企业增值税账务处理技巧.doc

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1、工业企业增值税账务处理技巧　　进项税额的核算　　1.企业从国内采购货物：　　借：材料采购等　　应交税费——应交增值税　　　贷：银行存款等　　2.企业接受投资转入货物：　　借：应交税费——应交增值税　　原材料等　　　贷：实收资本　　3.企业接受捐赠的货物：　　借：应交税费——应交增值税　　原材料等　　　贷：营业外收入　　4.企业接受应税劳务：　　借：应交税费——应交增值税　　委托加工物资等　　　贷：银行存款等　　5.购进免税农业产品：　　借：应交税费——应交增值税　　材料采购等　　　贷：银行存款等　　6.企业进口货物：　

2、　借：应交税费——应交增值税　　材料采购等　　　贷：银行存款等　　7.企业购入固定资产：　　借：固定资产　　　贷：银行存款等　　8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：　　借：材料采购等　　　贷：银行存款等　　9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：　　借：材料采购等　　　贷：银行存款等　　10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票：　　借：材料采购等　　　贷：银行存款等　　销项税额核算　　1.企业向外销售货物或提供应税劳务：　　借：

3、银行存款等　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入等　　2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：　　借：应付股利　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入等　　3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：　　借：银行存款等　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入等　　4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。　　其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：　　借：在建工程等　　　贷：应交税费—

4、—应交增值税　　　主营业务收入　　另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：　　借：在建工程　　　贷：应交税费——应交增值税　　　库存商品等　　5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：　　借：长期投资　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入　　或：　　借：长期投资　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主

5、营业务收入等　　6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：　　借：应付福利费　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入　　或：　　借：在建工程　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入　　　库存商品　　7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：　　借：营业外支出　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入　　或：　　借：营业外支出　　　贷：应交税费——应交增值税　　　主营业务收入　　　库存商品　　8.企业随同产品出售但

6、单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：　　借：应收账款等　　　贷：应交税费——应交增值税　　　其他业务收入　　企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：　　借：其他应付款　　　贷：应交税费——应交增值税　　　营业外收入　　出口退税的核算　　按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：　　借：银行存款　　　贷：应交税费——应交增值税　　企业已办理出口退税后

7、，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：