第2章金融资产ppt课件.ppt

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1、第2章金融资产◆以公允价值计量且变动记入当期损益的金融资产◆持有至到期投资◆可供出售金融资产主要内容1第1节金融资产的定义和分类2◆金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成一个企业的金融负债或权益工具的合同。企业用于投资、融资、风险管理的工具等甲公司乙公司发行公司债券（金融负债）发行公司普通股（权益工具）债券投资（金融资产）股权投资（金融资产）3金融工具基本金融工具衍生金融工具现金应收账款应付款项债券投资股权投资金融期货金融期权金融互换金融远期4金融资产初始确认分类●贷款和应收账款●以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产●持有至到期投

2、资●可供出售的金融资产金融资产包括内容：P27第1段交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5第2节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产6(一）交易性金融资产◆交易性金融资产，指企业准备在近期内出售，以公允价值计算，且其变动计入当期损益的金融性资产。包括：短期的股票投资、债券投资、基金投资、权证投资等。一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述7◆交易性金融资产条件——3点(P41)——持有时间短——随时间变现——投资目的获取一定的收益，而不是控制被投资企业。◆交易性金融资产特征8(二)直接指定为以

3、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产◆该指定应满足一定条件——2点（P28）9◆初始成本：取得时的公允价值◆相关的交易费用在发生时——当期损益（投资收益）◆购入时股利或利息的处理——实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利计入“应收股利”——实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入“应收利息”二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理（一）会计处理规定10◆持有期间取得的利息或现金股利——计投资收益◆资产负债表日，公允价值变动计当期损益，即：公允价值＞账面价值，其差额为未实现收益；贷记“公允价值变动

4、损益”公允价值＜账面价值，其差额为未实现损失；借记“公允价值变动损益”◆处置时，公允价值与初始入账价之间差额，确认投资收益；同时，调整公允价值变动损益。（即由公允价值变动损益转为投资收益）。11（二）应设置的账户“交易性金融资产”账户“投资收益”账户“应收股利”账户“应收利息”账户“公允价值变动损益”账户12公允价值变动损益公允价值＞账面价值的差公允价值＜账面价值的差期末无余额13（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算教材例：P29,2-1P30,2-214例1：光明公司2006年３月５日以银行存款购入甲公司股票10000

5、股，每股单价6.15元，税费400元作为交易性金融资产。可作如下会计分录：借：交易性金融资产—股票投资（成本）61500投资收益400贷：银行存款61900补充练习：15例2：光明公司2006年5月７日以银行存款购入乙公司已宣告尚未分派现金股利的股票20000股，作为交易性金融资产，每股成交价9.6元，其中0.3元为已宣告尚未分派的现金股利，股权截止日为6月25日。另支付相关税费1440元。光明公司７月２日收到乙公司发放的现金股利。16⑴购入股票时，可作如下会计分录：借：交易性金融资产—股票投资（成本）186000应收股利—乙公司6000投

6、资收益1440贷：银行存款193440⑵收到乙公司现金股利时，可作如下会计分录：借：银行存款6000贷：应收股利—乙公司600017例3：光明公司2006年１月１日以银行存款购入Ａ公司2006年１月１日发行的二年期企业债券总面值50000元，作为短期持有，债券年利率９%，到期一次还本付息。该批债券买入价为50000元，另支付税费等相关费用260元。可作如下会计分录：借：交易性金融资产—债券投资（成本）50000投资收益260贷：银行存款5026018例4：光明公司2006年３月１日以银行存款从证券市场购入B公司2006年１月１日发行的三年

7、期债券一批，总面值100000元，作为短期投资。债券年利率９％，光明公司按101500元（含２个月的利息1500元）价格购入，另支付税费等相关费用560元，该债券利息到期一次还本付息。可作如下会计分录：借：交易性金融资产—债券投资（成本）100000应收利息1500投资收益560贷：银行存款10206019例5：甲公司2006年５月２日宣告于６月５日发放现金股利，每股派0.2元的现金股利，购买10000股，股利2000元（接【例1】），光明公司可作如下会计分录：借：应收股利2000贷：投资收益—股票投资200020一、持有至到期投资及其特征■

8、到期日期固定■回收金额固定或可确定■企业有明确的意图和能力持有至到期■有活跃的市场包括：债券投资、基金投资、权证投资等。第3节持有至到期投资21二、持有至到期投资的