现金流量表编制攻略.doc

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1、现金流量表编制存在的问题现金流量表与资产负债表、利润表最大的不同在于采用的是以现金及现金等价物为基础，以收付实现制为原则编制而成的。与同样是动态报表的利润表相比，它更能反映企业的真实的获利能力、偿债能力、支付能力和盈利能力。但在实际工作中，企业现金流量表的编制不准确，原因主要有以下几个方面：　　首先：在对外提供财务报表的企业中，许多企业尤其是小企业只向税务部门提供资产负债表、利润表，税务部门不要求企业提供现金流量表，税务部门只关心税收是否及时足额上缴，对于企业的现金流量如何不予关注，这是导致企业财务人员不重视现金流量表编制的原因之一。　　其次：只追求利润表表面上的盈利而忽视企业生存及长久发展

2、也是某些单位领导政绩工程的需要，在实际工作中我们常会看到利润很高而财务面临困难的盈利企业比比皆是，领导对现金流量表的不重视也是导致企业财务人员不重视现金流量表编制的原因之一。　　再次：财务人员对现金流量表的重要作用认识不足，没有认识到现金流量对企业生存的重要性，没有认识到对企业来讲有些时候生存比发展更重要，没有认识到企业只有生存下来才能谈得上发展的硬道理。同时现金流量表的正表和附表中的其他项目直接为有些财务人员随意编制现金流量表提供了方便，有些大额的现金流量本应单独列示，但企业财务人员却将这些项目直接并入其他项目，有些金额虽小，但却属于具体项目，而企业财务人员也将其并入其他项目，这直接导致了

3、企业所编制的现金流量表不准确。另外，理论上《企业会计准则——现金流量表》中现金流量表的编制方法，对于有些小企业来说显得有些复杂，很多财务人员在实际工作中并没有按理论上所提供的方法进行编制，许多是采用估算的方式编制的现金流量表。对于现金流量表编制中存在的这些问题，提出以下建议：　　1、税务部门在要求企业提供的财务报表中增加现金流量表，不管税务部门是否关注企业的现金流量，也不管现金流量表能否给税务部门提供企业纳税方面的信息，首先从制度上加以约束，以引起企业对现金流量表编制的足够重视。　　2、对领导干部的业绩考核不能只以利润表的数字多少来衡量，应结合其它指标来衡量。要让企业的领导明白现金流对企业的

4、重要性。明白企业的现金流就如同人体的血液流动一样，如果哪天现金供给不上或者停止流动，就会直接导致企业的支付能力、偿债能力、盈利能力、获利能力的停止。再好的利润，如果企业资金链断裂，会导致企业生存危机。如果有条件的话，可以对企业领导人员进行财务知识的培训，教会他们如何解读财务会计报表，如何看懂财务报表，自己一定时期的工作业绩在财务上究竟如何体现，做到对企业的家底心中有数，以促使自己的管家，财务工作者提供准确无误的财务报表。　　3、财务人员要从主观上认识到提高财务水平的迫切性和重要性。现在还有不少财务人员的水平仅仅局限于认为我只要会做账就可以了，至于财务数据背后所反映的内容是什么，尤其是单位整体

5、情况是什么不关心，财务报表是被动的、机械的做出来的，对报表缺乏应有认识，这不是一个现代财务人员应具备的品质。作为一个现代财务人员，不仅应具备会做账的能力，还应具备管好账、理好财的能力，及时发现企业经营过程中存在的财务问题，及时向领导及管理部门谏言献策。　　4、至于现金流量表中其他项目的问题，有些单位已经注意这种现象，为避免财务人员把有些不该挤入其他项目的数据挤入其他项目做了规定。对于有些数据金额比较大的项目必须单独列示，对于有些在现金流量表中没有的项目，如金额较大，可以增加项目单独列示。　　5、至于现金流量表中编制方法对于小企业来说过于复杂的问题，本文试就此问题提供以下简易的编制方法，仅供参

6、考。　　由于现金流量表是以现金及现金等价物为基础，以收付实现制为原则编制而成的，而现金及现金等价物在企业基本上都要经过出纳之手。那么对于现金流量表中正表中的资料可以通过以下方式编制，平时企业制做以下表格，将该表格交给出纳人员填制。　　经营流动产生的现金流入量　　XXXX年凭证号摘要栏借贷经营活动产生的现金流入量　　X月X日销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金合计　　这样的表共编制六张，1、经营活动现金流入量。2、经营活动现金流出量。3、投资活动现金流入量。4、投资活动现金流出量。5、筹资活动现金流入量。6、筹资活动现金流出量。这样月底时现金流量表正表中的数

7、据自然就出来了。　　至于现金流量表附表中的数据，由于是从净利润间接推算经营流动的现金净流量，所以首先要调整并单独列示影响利润表中的利润但未导致经营活动现金流入流出的项目，如资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用、预提费用。其次要调整影响利润表中的利润但未影响现金流量或即便是影响现金流量但未影响经营活动现金流量的投资或筹资活动，如处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；固定资产