审计学(西南财经大学,吕先锫)(下)教学文稿.ppt

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1、审计学(西南财经大学,吕先锫)(下)第一节收入循环本节主要介绍收入循环业务活动、主要凭证和会计账表（与审计项目相关的资料和业务活动都是审计范围）、根据认定确定具体审计目标关键所在：销售发票和出库单（运输单据）主要业务活动接受订单批准赊销发运产品开具发票记录销售收取货款办理和记录销货退回、折扣与折让定期对账和催收注销坏账计提坏账准备审计目标存在或发生完整性权利和义务估价或分摊披露与表达审计范围所有涉及的凭证、账表、资料及相关活动关键所在：销售发票和出库单（运输单据）第二节主要内部控制测试销货业务的重要内部控制内部控制测试第三节主营业务收入的

2、测试重点关注以下环节：主营业务收入的确认实施主营业务收入的截止测试抵减性收入的审计（含销售退回、折让折扣等）外币收入的审计第四节应收账款的实质性测试核对总账与明细账分析应收账款明细分析表和帐龄执行分析性复核函证函证应收账款函证的范围函证的方式：肯定式与否定式适用范围肯定式：Ａ欠款金额大的Ｂ可能会有争议的否定式：Ａ内部控制有效的Ｂ预计差错率较低Ｃ欠款金额小的Ｄ债权人能正确对待（回函）函证的时间和控制时间：接近资产负债表日。注册会计师直接控制函证信的发出和收回。肯定式无回函应采用追查程序或替代审计程序。函证结果差异的分析发函时，债务人已付款，

3、尚未收到发函时，货物已发出並计入销售，债务人尚未收到债务人已退货，尚未收到债务人对货物有争议，全部或部分拒付（除以上差异外，均为实际错报）其他审查重点审查未函证的应收账款审查外币应收账款验证应收账款的披露第五节坏账准备的实质性测试坏账准备计提的审查计提会计政策的一贯性计提金额的正确性审查坏账损失已核销的条件是否合规核销的会计处理是否正确审查坏账准备的披露分类披露第六节其他相关账户的实质性测试介绍收入循环除了深入、应收账款账户以外的其他账户的审查应收票据的实质性测试盘点函证披露其他账户的实质性测试预收账款的实质性测试应交税金的实质性测试营业

4、费用的实质性测试主营业务收入税金及附加的实质性测试其他业务利润的实质性测试第九章支出循环审计主要内容：本章主要介绍从订购存货和固定资产到验收入库全过程的具体审计技能。重点掌握：重点掌握应付账款的函证、未入账负债的测试以及固定资产的所有权和折旧的测试。教学时数：４学时第一节支出循环主要业务活动审计目标审计范围主要业务活动请购订购验收存储记录付款审计目标存在或发生完整性权利和义务估价或分摊披露与表达审计范围涉及的所有资料及其反映的业务活动重点关注订购单、购货发票、验收单(入库单)等凭证第二节重要内部控制测试应付账款内部控制测试固定资产内部控

5、制测试应付账款内部控制内容职责分工制度凭证审核制度定期核对制度固定资产内部控制内容购置控制记录控制使用控制职责分工制度第三节应付账款的实质性测试函证应付账款比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函证的范围、方式、控制、时间）未入账应付账款的查找借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的单据，并注意入账的年度时间。披露第四节固定资产的实质性测试期初余额的测试Ａ连续审计情况下Ｂ变更委托情况下Ｃ未经审计情况下实地观察固定资产以明细帐为起点以实地为起点验证固定资产所有权外购的机器设备――发票房地产―――产权证融資租入――租赁合同运输设备――执照受留

6、置权限制的――仍需查明固定资产折旧的审查折旧政策的一贯性折旧额的正确性第五节其他相关账户的实质性测试预付账款的实质性测试在建工程的实质性测试（授权、完工结转、利息、工程物资）固定资产清理的实质性测试待处理财产净损失的实质性测试应付票据的实质性测试第十章生产循环审计主要内容：本章主要介绍从领用材料到生产计算完工产品成本并验收入库过程的具体审计技能。重点掌握：重点掌握存货监盘和销售成本结转的审计。教学时数：６学时第一节生产循环主要业务活动审计目标审计范围主要业务活动发出原材料加工制造产品核算生产成本存储产成品销售产成品审计目标存在或发生完整性

7、权利和义务估价或分摊披露与表达审计范围涉及的所有资料及其业务活动关键性凭证：领料单、材料费用汇总表及分配表；工资计算表、工资费用汇总表及分配表；制造费用发生的相关凭证等第二节重要内部控制测试主要表现为成本会计制度，包含原材料、工资、制造费用、完工与在产品成本分配等内容。同于会计。测试主要表现为抽查验证。第三节存货的实质性測試核对总账与明细账分析性复核监盘计价测试验证成本观察存货盘点实地观察存货盘点是必要的审计程序应复盘抽点不低于存货总量的１０％盘点范围的确定。对寄放在外地的存货应选择委托盘点或亲自盘点或函证或替代审计程序期初期末存货监盘的

8、具体做法调节法的运用存货的年底截止测试要求纳入盘点的范围的时间与入账时间处于同一会计期间方法1、抽查盘点日前后的购货发票与验收报告2、查阅资产负债表日验收部门的业务纪录。存货计价测试样本的选择