第一部分---资产负债表、利润表及其.ppt

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1、第一部分资产负债表、利润表及其他报表的编制一、财务会计报告基本知识二、资产负债表的编制三、利润表的编制四、所有者权益变动表五、其他报表的编制一、财务会计报告基本知识（一）相关概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（二）一般企业的财务报表组成（资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或

2、股东权益）变动表+附注注意：所有者权益变动表成为一张主表。权益的增减变动直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用，新准则增加此部分更全面地反映了主体权益的综合变动。思考：财务报告与财务报表谁的范畴大？主要报表格式（参见附件）（三）观念的改变利润表观向资产负债表观的转变全面收益观挑战传统收益报告观利润表观核心——利润表披露——当期已实现的收益（收入-费用）目标——反映受托责任，关注资本的保值与增值会计信息——强调可靠性计量——以历史成本计量为主资产负债表观核心——资产负债表披露——全面收益期末净资产价值-期初净资产价值-投资者投入资本+

3、向投资者分配的利润目标——满足报表使用者的信息需求会计信息——强调相关性计量——采用公允价值等多种计量模式续：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（四）财务报表列报的基本要求1、列报基础新准则规范企业持续经营条件下的报表列报企业管理层应当评价企业的持续经营能力（1）对持续经营能力产生严重怀疑的：在附

4、注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。（2）判断非持续经营：企业在当期已经决定或正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业—应当采用其他基础编制财务报表—在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。（四）财务报表列报的基本要求2、重要性和项目列报性质或功能不同且具有重要性的项目,应当在财务报表中单独列报；性质或功能类似的项目,可以合并列报判断项目的重要性—项目的性质：是否属于企业日常活动、是否对企业的财务状况和经营成果具有较大影响等—项目金额大小：通过单项金额占资产总额、负

5、债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定3、分项列示原则财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。4、列示比较数据当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。5、表头列示原则企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：（1）编报企业的名

6、称。（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。（3）人民币金额单位。（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。6、时间企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。对外提供中期财务报告的，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》的规定。中期财务报告，是指以中期为基础编制的财务报告。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。一般是季报、月报二、资产负债表的编制（一）新准则的列示原则（二）编制资产负债表的方法（三）资产负债表编制（一）资产负债表列示原则1

7、、列示原则按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示2、流动资产/非流动资产的分类标准现行制度：1年或1个正常营业周期内变现或耗用列报准则：除现行标准以外，增加：主要为交易目的而持有的清偿能力不受限制的现金或现金等价物（一）资产负债表列示原则（续）正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间通常短于一年也存在长于一年的情况（房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品、造船企业制造的用于对外出售的大型船只等），往往超过一年才变现、出售或耗用——仍应划分为流动资产应付

8、账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿——应划分为流动负债正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准（一）资产负债表列示原则3、资产负债表日后事