个人所得税税务筹划案例分析.ppt

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1、个人所得税税收筹划方案税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。税收筹划的含义（一）税收筹划具有合法性。1、税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的，是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下，在多种纳税方案中，做出选择税收利益最大化方案的决策，具有合法性。2、税收筹划符合国家税法的立法意图。（二）税收筹划具有事前筹划性。（三）税收筹划具有明确的目的性。税收筹划的特征（一）事前性原则（二）合法、合理性原则（三）风险可控原则（四）全局性原则（五）成

2、本效益原则税收筹划的原则一、个人所得税：指以个人（自然人）取得的各项所得税为征税对象所征收的一种税。二、工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。计算公式个人所得税＝全月应纳税所得额×适当税率－速算扣除数个人所得税的概念应纳税所得额与税率表劳务报酬：指个人为企业从事设计、咨询、讲学、演出、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务等取得的报酬。计算公式：①每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元②每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×(1-2

3、0%)一般可行的做法：与企业领导人进行商议，改变自己的工资支付办法，即由企业提供一些必要福利，相应地减少自己的工资，并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。通过福利手段减少名义工资的税收筹划某公司部门职员韩某2012年每月从公司获取工资薪金收入4400元，由于租住房屋，每月向外支付房费1500元，上下班交通费约为300元，每月可实际支配收入为2600元，则韩某应纳个人所得税＝(4400—2000)×15％－125＝205(元)分析：若该公司为韩某免费提供住房,上下班有班车免费接送，将每月工资下调为2600元，则韩某应纳个人所得税＝(2600—2000)×10％

4、一25＝35(元)结论：经过税收筹划后，该部门职员每月可少纳个人所得税170元。案例分析某教授到外地某企业讲课，关于讲课的劳务报酬，该教授面临着两种选择：一种是企业给教授支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该教授自己负责另一种是企业支付教授讲课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。试问该教授应该选择哪一种？案例分析（劳务报酬）方案一：教授自负交通费、住宿费及伙食费应纳个人所得税额＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）教授实际收到讲课费＝50000－10000＝40000（元）但讲课期间该

5、教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费2000元。因此该教授实际的净收入为30000元。方案二：企业支付交通费、住宿费及伙食费个人所得税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）教授实际收到讲课费＝40000－7600＝32400（元）提高员工福利的常见方式由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资；如有可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游，而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。由企业向个人提供种种福利设施及服务，如提

6、供就餐服务，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施，这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高，从而降低应纳税所得额。由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴。由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用。企业向职工转售股票认购权。企业向职工提供公用设施。税务小知识谢谢~