第三章 本-量-利分析.ppt

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1、第三章本量利分析第三章　本量利分析1第一节本－量－利分析的基本假设第二节本－量－利分析第三章　本量利分析2本-量-利分析，又称为CVP（cost-volume-profitanalysis）分析，是指对成本、业务量(产量、销售量)和利润相互间的内在关系所进行的分析。它是以成本性态分析为基础，通过确定盈亏临界点，进而分析有关因素变动对企业利润的影响，为企业预测、规划和实现最优利润目标，研究可行的生产、销售和价格方案，改善经营管理和正确地进行经营决策等提供有用的信息。第三章　本量利分析3本－量－利分析的基本

2、假设是本－量－利分析的基础，但它实际上是在一定程度上为简化研究而提出来的，实践中往往很难完全满足这些基本假设。第一节本－量－利分析的基本假设这些假设包括：（1）相关范围假设（2）模型线性假设（3）产销平衡假设（4）品种结构不变假设包括“期间假设”和“业务量假设”（1）固定成本不变假设；（2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设；（3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。所以当站在销售数量的角度

3、进行本—量—利分析时，就必须假设产销关系平衡。指在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。第三章　本量利分析4第二节本－量－利分析1.盈亏临界点分析2.实现目标利润分析3.敏感性分析第三章　本量利分析5一、本量利关系的基本公式营业利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本L=px-bx-a第三章　本量利分析6（1）贡献毛益=销售收入-变动成本（2）单位贡献毛益=单价－单位变动成本（3）销售收入-产品变动成本=制造贡献毛益制造贡献毛益-期间变动成本=营业贡献

4、毛益不特指时一般来说指的是营业贡献毛益。1.贡献毛益方程式贡献毛益是管理会计中的重要指标，其绝对额又称贡献边际、边际利润、边际贡献，它是指产品的销售收入扣减变动成本后的余额。贡献毛益是反映产品盈利能力强弱的重要指标，亦或是反映产品能为息税前利润做多大贡献的指标，它也是企业盈利水平的最高上限。第三章　本量利分析7（1）贡献毛益率＝贡献毛益/销售收入×100%＝单位贡献毛益/单价×100%（2）变动成本率＝变动成本/销售收入×100%＝单位变动成本/单价×100%（3）贡献毛益率＋变动成本率＝12.贡献毛益率方

5、程式变动成本率越高，贡献毛益率越低，盈利能力越低；反之，变动成本率越低，贡献毛益率越高，盈利能力越强。第三章　本量利分析8利润＝销售收入－总成本=销售收入-变动成本-固定成本=单价X销量–单位变动成本X销量-固定成本=（单价-单位变动成本）X销量-固定成本=单位贡献毛益X销量-固定成本又因为：贡献毛益率＝贡献毛益/销售收入贡献毛益=销售收入X贡献毛益率利润=贡献毛益–固定成本所以：利润=贡献毛益率×销售收入-固定成本=（1-变动成本率）×销售收入-固定成本3.损益方程式如果不特指，利润通常指的是息税前利润第

6、三章　本量利分析9我们常用的损益方程式：利润=（单价-单位变动成本）X销量-固定成本所以有：第三章　本量利分析10【例1】相关指标的计算已知：某企业只生产A产品，单价p为10万元/件，单位变动成本b为6万元/件，固定成本a为40000万元。20×4年生产经营能力为12500件。要求：(1)计算全部贡献毛益指标。(2)计算营业利润。(3)计算变动成本率。(4)验证贡献毛益率与变动成本率的关系。第三章　本量利分析11解：(1)全部贡献边际指标如下：单位贡献毛益(cm)＝p-b＝10-6＝4(万元/件)贡献边际(

7、Tcm)＝cm·x＝4×12500＝50000(万元)贡献毛益率(cmR)＝×100%＝×100%＝40%(2)营业利润(P)＝Tcm-a＝50000-40000＝10000(万元)(3)变动成本率(bR)＝×100%＝×100%＝60%(4)贡献边际率与变动成本率的关系验证：贡献边际率+变动成本率＝cmR+bR＝40%+60%＝1第三章　本量利分析12盈亏临界点，又叫盈亏分歧点、保本点、两平点等，是指企业利润为零时的销售量或销售额。盈亏临界点能够帮助决策者(管理者)理清产品的销售量与企业利润关系；企业要盈

8、利，销售量必须超过这个业务量水平；否则，低于这个业务量水平，就会发生亏损。具体而言，盈亏临界点分析主要包括三个方面的内容：盈亏临界点的基本计算模型、盈亏临界图以及相关因素变动对盈亏临界点的影响。二、盈亏临界点分析第三章　本量利分析13(一)盈亏临界点的基本计算模型盈亏临界点，是指企业利润为零时的销售量或销售额。利润=（单价-单位变动成本）X销量-固定成本＝0P－－利润；TR－－收入；TC－－总成本；VC－－单位变