信用社（银行）县级联社业务经营全面性审计方案

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1、信用社（银行）县级联社业务经营全面性审计方案为全面了解和掌握县级联社的信贷资产质量，财务管理情况，中间业务开展和内部控制情况，省联社决定对县级联社开展业务经营全面性审计。现制定如下方案。一、审计对象省联社在xx年选择xx家县级联社进行全面性审计，力争用x年时间，对全省所有县级联社进行一次全面性审计。xx年第一批审计的xx家联社分别为xx、xx、xx、xx、xx。二、审计范围农信社（含农商行、农合行）表内外反映的各项资产负债业务及其相关工作，主要审计与农行脱钩以来业务经营情况。四、审计时间xx年xx月xx日至xx月xx日，审计第一批xx家县级联社。xx年xx月xx日前，在

2、省联社召开被审计县级联社理事长和上级市州联社（办事处）分管稽核监察工作领导的动员会；xx年xx月xx日至xx日，稽查大队队员（含后备队员）集中培训；xx月xx日至xx日，在被审计联社，由稽查大队队员对各地抽调的骨干审计队员进行培训；xx月xx日开始现场审计。五、审计内容（一）对信贷业务的审计。进行贷款审计时，对10万元（含）以上的贷款要逐户审计，逐笔函证；对10万元以下贷款要抽查审计，抽查函证。审计中可根据被审计信用社贷款实际情况，灵活掌握。1．贷款总体情况。一是审计任期内全辖累计发放贷款数，累计收回数余额和结欠数（其中已逾期贷款数和未到期贷款数）；二是审计省联社成立后

3、全辖累计发放贷款数，累计收回数和结欠数（其中逾期贷款数和未到期贷款数）；三是审计联社领导班子参与审批贷款的累计发放数，累计收回数和结欠数（其中逾期贷款数和未到期贷款数）；四是抽查的全辖违规贷款余额及占比。2．贷款审计的重点。（1）信用贷款。信用贷款总额，占贷款总额的比例，其中：不合规信用贷款金额，占信用贷款总额比例。在不合规信用贷款中，不合规大额信用贷款金额，不合规小额信用贷款金额。重点查清：是否不经过评级授信发放大额信用贷款；是否向关系人发放信用贷款；是否向信用级别低于3A级的客户或故意抬高客户信用等级发放信用贷款；是否违反有关规定发放小额农户信用贷款。（2）保证贷款

4、。保证贷款总额，占贷款总额的比例，其中：不合规保证贷款金额，占保证贷款总额比例。在不合规保证贷款中，虚假保证贷款金额，无效保证贷款金额，保证不合规贷款金额。重点查清：是否存在信用社与借款人签订了保证合同但实际无任何保证人的问题；是否未经保证人书面同意，由借款人或第三人代为签字进行保证；是否发放保证人没有保证资格的贷款；变更贷款主合同是否经保证人书面同意；企业法人的分支机构保证是否取得法人书面授权；公司为股东保证是否经股东会同意；保证人是担保公司的是否为省联社审批同意的担保公司；担保公司的担保放大倍数是否超过5倍；保证金是否按规定管理。（3）抵质押贷款。抵质押贷款总额，占

5、贷款总额的比例，其中：不合规抵质押贷款金额，占抵质押贷款总额比例。在不合规抵质押贷款中，虚假抵质押贷款金额、无效抵质押贷款金额和抽逃抵质押物贷款金额。重点查清：发放抵质押贷款是否没有实际抵质押物；抵质押物是否按规定登记；抵质押额是否达到规定的比例等。3．贷款违规情况。（1）县级联社审批及上报市、省联社审批的贷款。在调查、审查、审批、发放、贷后管理环节是否违规；是否存在冒名、垒大户、超权限、跨地区、虚假抵质押、抽逃抵质押物、虚假保证，是否存在以冒名贷款、诈骗、收贷、收息不入账等形式挪用信贷资金的问题。（2）信用社审批的贷款。是否存在以小额农贷名义发放冒名垒大户贷款、发放一

6、户多证贷款、不按程序操作发放贷款、没有经过评级授信或虚假授信发放贷款等问题。（3）员工自借、担保及关系人贷款。审计辖内信用社内部员工自借、担保及关系人贷款情况，涉及员工人数。重点查清已逾期贷款情况。（4）银行承兑汇票。办理银行承兑汇票业务的程序是否合规；申请办理银行承兑汇票的客户是否在受托信用社开立基本存款账户或一般存款账户；是否有合法、真实的商品或劳务交易背景，是否能够提供商品交易合同、增值税发票、商品发运单据；是否存有规定的保证金等；客户提交的资料是否齐全、合规；调查、审查和审批是否合规；承兑和付款是否合规；保证金的管理是否合规；敞口部分的风险是否得到有效控制，是否

7、办理了信用社同意接受的合规担保。（5）借新还旧贷款（含展期）。借新还旧贷款总额，占收回贷款总额比例，其中：违规借新还旧贷款数额（不符合四个基本条件）；正常贷款借新还旧数额；不良贷款借新还旧数额。（二）对融资业务的审计。1．拆借资金。拆借资金的损失情况；是否存在利用拆入资金购买固定资产或从事股票买卖；是否将存款转入拆入资金科目；拆借资金发生的各种收益、费用的账务处理是否合规；有无虚列利息支出和在协定的利息之外支出其他费用的情况；是否存在挪用拆借资金的问题。2．债券。债券的交易方式与期限是否符合规定；买卖债券发生的各种收益、费用账务处理是否符