信用社（银行）负债业务效益审计方案

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1、信用社（银行）负债业务效益审计方案随着农村信用社改革的不断推进和发展，内部审计开始围绕“风险､效益､管理”展开。效益审计是信用社的一种建设性审计，是内部审计提高自身价值的一种增值审计，也是一种探索性审计。效益审计是对农村信用社经营活动经济性､效率性和效果性的审计，效益审计的内容取决于信用社经营活动的内容。一般来说，效益审计包括负债业务､资产业务和中间业务效益审计｡今年我们成功的开展了一次资产效益审计,取得了一些有益的探索和经验,为省联社的经营决策提供了一定的参考作用。负债业务的经营是农村信用社全盘

2、业务的基础､起点,为了促进我省农村信用社负债业务经营，降低负债成本，提高经营效益，省联社决定对全省农村信用社今年度的负债业务效益进行一次审计调查。一、审计的目的通过对我省农村合作金融机构今年度负债业务效益的审计，分析影响负债业务效益的因素，评价负债业务效益的优劣，并根据我省农村信用社的实际情况，找出提高负债业务效益的途径，提出合理化建议和措施，为负债管理提供翔实资料，为提高经营效益打好基础。二、审计的范围、内容和重点本次审计的范围为我省农村信用社今年度所有负债项目。信用社的负债按来源分为存款负债、

3、借入负债、预计负债和其他负债。存款负债包括单位及个人存款、财政性存款、应解汇款、保证金；借入负债包括借入银行款、同业存放款项、调入（拆入）资金；预计负债指承兑汇票；其他负债包括财政性款项、联行存放款项、应付利息、委托及代理负债业务、管理部门统筹资金、长期应付款及其他应付款项。农村信用社的负债按期限分为流动负债和长期负债。流动负债分为存款（包括短期存款、定期储蓄存款、一年内到期的长期负债、应解汇款）、借入资金（包括向中央银行借款、同业存放款项、同业拆入、金融性公司拆入、拨入营运资金）、其他流动负债（

4、包括财政性款项、联行存放款项、汇出汇款、央行拨入专项票据资金、预计负债、卖出回购资产款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、应缴代扣利息税、应付利润、预提费用、发行短期债券）。长期负债分为存款（包括长期存款、长期储蓄存款、保证金）、其他长期负债（包括长期发行债券、长期借款、长期应付款、待转资产价值）。（一）负债的余额和平均余额情况审计今年末总负债余额及今年度平均余额的真实性、准确性，重点审计存款负债的真实性。平均余额采用月平均余额，即今年度12个月的月末余额之和除以12。（二）负

5、债结构分析和评价负债的结构包括负债规模和负债质量结构。负债规模是获取利润的基础，负债质量是实现流动性和安全性的保障，负债业务的成功与否取决于负债规模和负债结构的优化，二者的有效结合是合理安排资产业务，增加效益的基础。负债结构的审计重点在于是否有效安排各种类型的负债，形成一个高效的负债体系。1、负债规模。负债总量的过多会带来成本的增加，过少又会影响资产业务，因此应该既保持一定的数量规模，竞争中发挥规模经济的优势，又要保持一定的增长速度，与资产业务增长速度相匹配，同时又要保持相对稳定。负债规模主要审查

6、负债的利用程度，分析负债来源是否稳定，尤其是查看和分析存款增长与贷款增长是否均衡。2、负债质量。负债质量是合理安排资产业务的关键因素，只有规模还难以保证信用社的有效运营。负债质量的优劣取决于负债期限、流动性及利率的合理安排。计算、分析各类负债的分类分布及所占份额。通过审查负债的长短比例是否合理，长期负债的到期债务结构是否合理，负债与资产在期限上是否匹配等评价负债结构是否合理。3、有关指标。（1）资产负债率：也叫负债比率，指负债总额与资产总额的比率，也就是负债总额与资产总额的比例关系。负债比率=负债

7、总额÷资产总额×100%这一比率既反映债权的保障程度，又可以反映负债的利用程度。银行业是比较特殊的行业，笼统地讲，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的风险资本核心充足率为8%，也就是说，银行的资产负债率在92%以下是一个正常的水平。另一方面银行的资金来源主要是各种存款，银行对其没有所有权，只是具备有限使用权，收益一部分以利息形式返还存款人，一部分以存贷差形式成为银行收益，所以银行业的资产负债率越高越说明吸储能力强，也就能更多的发放贷款，利润就越高。（2）存贷比：贷款总量与存款总量的比率。存贷比＝贷款总

8、额÷存款总额×100％。从银行盈利的角度讲，存贷比越高越好；从银行抵抗风险的角度讲，存贷比例不宜过高，以免导致支付危机。所以存贷比应该保持一个合理的水平。对于负债经营来说，存贷比也能够反映负债的利用程度，只要存贷比没有超过限定比例，存贷比越高说明存款负债的利用程度越高；另一方面，存贷比超过限定，也说明负债规模不够，应该增加负债的规模。（三）负债成本分析负债成本包括利息成本和非利息成本。负债的利息成本是指负债的利息支出，利息支出是负债的最直接成本构成。计算、分析各类负债的利息成本，审