税法易错易混班讲义汇总

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1、一、与商品和劳务相关的税种（增、消、营、关税、资源税、烟叶税、城建税、教育费附加）二、所得税类（企业所得税、个人所得税）三、与房地产相关的税种（房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税）四、与车船有关的税种（车船税、车辆购置税、船舶吨税）五、其他（印花税）前言本班次通过对学员日常学习过程中容易混淆、容易出错的知识点进行归纳总结，指出其不同之处，并辅以实例，让大家对知识的把握更精准。（在学习过程中，学员普遍反映有这样2个问题，一个是类似的点太多，分不清楚；另外一个是需要记忆的东西太多，记不住。我讲课的风格是，大部分的知识都会给大家讲一下原理，

2、让学员们真正知道这样规定的理由，如果大家掌握了原理记忆起来就简单多了，我觉得学习税法并不需要太多的记忆，关键还是在于理解，在理解的基础上归纳总结，那么学习起来就会轻松百倍。）模考一与商品和劳务相关的税种【易错易混点1】征税范围1.一般规定【例题1·单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。A.金融保险业B.修理修配业C.文化体育业D.建筑业【答案】B【解析】加工、修理修配业属于增值税的征税范围。55【例题2·多选题】下列各项中，即属于增值税的征收范围又属于消费税的征收范围的有（）。A.成品油B.化妆品C.雪地车D.

3、金银首饰【答案】ABD【提示1】增值税与营业税“平行征收”，与消费税“交叉征收”，消费税是选择一部分货物征收。【提示2】“劳务”里面的交通运输业劳务和现代服务业劳务，适用“营改增”试点改革的范围，现在要征收增值税。由于营改增教材没有涉及，所以大家无需细究此问题。【提示3】缝纫业务属于加工劳务，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗涤等劳务属于加工劳务。易混点：哪些劳务征收增值税、哪些劳务征收营业税、哪些货物征收消费税突破点：劳务、货物2.特殊行为（混合销售行为和兼营非增值税应税劳务行为：是营业税和增值税的征税范围的界限）【例题·单选题】下

4、列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务55B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【答案】C【解析】选项A：不属于同一项销项行为，针对的不是同一个客户，所以属于应纳增值税项目与应纳营业税项目的兼营；B属于应纳增值税项目不同税率的兼营；C属于增值税混合销售；D属于营业税混合销售。【知识点总结】（1）混合销售强调三个“一”①在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，两个行为直

5、接有从属关系，这里强调同一种销售行为；②货物销售款和劳务价款是同时从一个购买方取得的，这两种款项在财务上难以分别核算；③混合销售只征收一种税，即征增值税或征营业税。具体征收什么税，看纳税人的主业，比如：纳税人是主要从事货物销售的，那么一并征收增值税。【特例】特殊的混合销售行为，要分别核算，分别缴纳增值税和营业税。特殊的混合销售行为是指销售自产货物的同时提供建筑业劳务的行为。【案例1】某饭店提供餐饮服务的同时销售酒水，这个属于营业税的混合销售行为，一并缴纳营业税。【案例2】某塑钢门窗商店销售门窗同时提供安装劳务，属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税，

6、因为门窗商店的主业是销售塑钢门窗。【案例3】某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。工程所用建筑、装饰材料中，4000万元由建筑公司自产货物提供，2000万元外购，并取得增值税专用发票。此业务是在提供建筑业劳务的同时销售自产货物，所以属于特殊的混合销售行为，3000万元的劳务和2000万元的外购材料费缴纳营业税，4000万元的自产货物缴纳增值税，可以抵扣购入的2000万元原材料的进项税额。（2）兼营非增值税应税劳务强调三个“两”①指纳税人的经营范

7、围包含两种业务，即包括销售货物或应税劳务，又包括提供非应税劳务；55②销售货物或应税劳务和提供非应税劳务不同时发生在同一客户身上，即不是发生在同一销售行为中，即货款向两个以上消费者收取；③两种行为如分别核算，分别缴纳两种税，即征收增值税和营业税，对两种行为不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定。核定后仍然需要缴纳两种税。（3）其他兼营行为：分别核算分别纳税，不分别核算从高计税纳税人兼营不同税率应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额

8、的，不得免税、减税【案例】某企业既销售税率为17%的货物，又销售税率为13%的货物，那么应该分