税法易混易错经典小结

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1、【小结1】外国政府、外国组织【增值税免税】外国政府、外国组织无偿援助的进口物资和设备【关税减免】外国政府、国际组织无偿赠送的物资【小结2】软件产品【增值税减免】软件产品超过3%即征即退【小结3】保税区、出口加工区保税区：从境外进入报税区的货物，保留征税权；从境内进入保税区的货物，包含境内税。需要出口时，做出口退税（退境内交的税）；需要内销时，只征境外料件的税。出口加工区：从境内进入出口加工区的货物，已经做了退税；从境外进入出口加工区的货物，保留征税权。需要出口时，不需要退税；需要内销时，按申报内销时的价格估定（和纯进口一样）【关税】【增值税】【小结4】来料加工和进料加工来料

2、加工，两头在外，进口方不需支付外汇，海关和进口方都不关注价格进料加工，两头在外，进口方需要向境外支付外汇，进口方和海关都很关注进料加工的价格【增值税】【关税减免】专门为加工出口商品而进口的料件，海关按实际复出口的数量，免征进口税；加工成的成品出口，免征出口税，但内销料件及成品照章征税。【关税完税价】1.内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定2.内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。【小结5】天然气、居民用煤炭制品、食用盐【增值税税率】13%的低税率【资源税】天然气（不包含瓦斯）、煤炭（不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、盐（液体盐和

3、固体液）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。只要是购进液体盐即可抵扣。【小结6】个人所有的房产【房产税】个人所有居住的房产，免征；出租、营业用房，征；个人出租用于居住的房屋,减按4％【土地使用税】个人所有的居住房屋及院落用地由地方税务局确定减免【营业税】用于居住，不交；用于出租，3%减半【个人所得税】用于出租住房，减按10%征收【小结7】房地产开发企业自用、出租的房产【土地增值税】如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成

4、本和费用——19——【房产税】房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征房产税【小结8】进口汽车【关税】计税价格是关税完税价格【消费税】计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），课税对象针对摩托车、汽车、游艇，不包括大卡车、大客车【增值税】计税价格=（关税完税价格+关税+课税数量×定额税率）÷（1-消费税税率）如适用【车辆购置税】计税价格=（关税完税价格+关税+课税数量×定额税率）÷（1-消费税税率）如适用计入计税价格的：工具件和零部件价款和车辆装饰费；不计入计税价格的：控购费和增值税税额【小结9】涉及房地产税种总结【土地增值税】转让国有土地使用权

5、及地上建筑物和附着物，对转让方按增值额征收【耕地占用税】为建房或者从事其他非农业建设而占用的国家所有和集团所有的耕地，对产权承受人一次性征收【契税】承受土地房屋权属的行为，对产权承受人按成交价格、市场价、补交抵出让费或土地收益征收【房产税】持有房屋权属的一方按房屋余值或租金收入计税，城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村【城镇土地使用税】持有土地使用权的一方按实际占用的土地面积计税，城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村【小结】：1.房屋：首次使用的，即购入的时候缴纳契税和转让的单位或者个人缴纳土地增值税；持有期间缴纳房产税。2.土地：首次取得耕地用于非农业建设

6、，缴纳耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税；持有期间缴纳城镇土地使用税。【小结10】个人出售普通住房【营业税】个人转让5年以上的普通住宅（非豪宅），免征营业税；个人转让不足5年的住宅，全额征收；个人转让5年以上的非普通住宅，差额（售价－原值）征收营业税1、单位和个人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置成本或受让原价后的余额计征营业税2、单位和个人销售或转让抵债所得不动产和土地使用权，以全部收入减去该项不动产或土地使用权的作价后的余额为计征营业税【土地增值税】对产权出售人征收个人转让自用住房，≥5年，免；满3年未满5年，减半；未

7、满3年，征（未要求唯一住房）1、转让旧房及建筑物：（由政府批准设立的房地产评估机构估价，税务局确认）①旧房及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率，不能取得评估价格但能提供购房发票的，按发票所载金额从购买年度起至转让年度每年加计5%计算扣除；超过1年的，未满12个月超过6个月的视为1年。②取得土地使用权所支付的地价款（有时候包含在房价中了），能提供已付地价款的凭据的，可扣除③转让环节中缴纳的税金（三税一费）营业税为余额计税，可减除购置款，不能减其它相关费用（契税）三税一费包括:印花税（产权转移收据万分之五）、营