也谈内部控制的局限性

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1、也谈内部控制的局限性内部控制企业内部控制体系的构建高级研讨会企业内部控制体系的构建课程旨在帮助学员深刻理解内部控制与业务系统的关系，提高内控人员与业务部门的沟通衔接能力；掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部...[详细]企业内部控制体系搭建与财务绩效管理高级研讨会企业内部控制体系搭建与财务绩效管理课程围绕“价值创造和管理”核心理念，帮助企业掌握先进的内部控制管理理论，提升管理层对内部控制内外部评价的认知能力，建立有...[详细]企业内部控制流程梳理、评价与审计操作实务高级研修班企业内部控制流程管理课程旨在帮助学员学习如何有效开展内部控制流程的梳理，正确认识内部控制

2、与流程梳理之间的关系；如何真正实施和有效运行内部控制手册，将其融入...[详细]企业内部控制实务与营运资金管理培训班企业内部控制实务与营运资金管理课程培训，将从内部控制的项目架构搭建、流程设计、操作与评价、风险预警等几个方面切入，剖析国内外企业成功和失败的案例，给大家提...[详细]作为企业自我调节和自行制约的内在机制，处于单位中枢神经系统的重要位置，没有健全完善的内部控制（链接：内部控制培训），就谈不上现代化的企业生产和经营管理。内部控制是由内部的牵制发展而来的，是随着公司经营复杂程度的不断提高、公司所有权与经营权的分离、委托代理问题的出现与发展而出现和不断发展起来的。

3、一、对内部控制的不同认识不同的领域对内部控制的认识不同，主要形成了以下三种观点：第一种观点是内部控制的系统观点。该观点认为内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两部分，由组织结构、职务分离、业务程序、处理手段等因素构成。这一观点起源于美国会计师(aicpa)i958年发布的第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》的有关论述。第二种观点是内部控制结构观点。该观点认为内部控制结构由控制环境、会计系统和控制程序组成。该观点是1988年aicpa发布的《审计准则公告第55号》中提出的，我国1997年实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》套用了这一理论

4、。第三种观点是内部控制的五要素论，也叫内部控制——整体框架观点。认为内部控制是由管理当局设计，董事会核准，董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循这三个目标而提供合理保证的过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。这是coso委员会在1992年发布的《内部控制一整体框架》的报告中提出的。这个整体框架目前被认为是对内部控制最权威的定义。二、对内部控制的新看法从理解的容易性和操作的简单、有效性出发，我们按照内部控制的服务对象，把内部控制分为两个层次。内部控制的第一个层次是公司治理层次，即广

5、义的内部控制内容，是指公司的股权结构安排，股东大会、董事会、监事会和经理层之间的契约安排。这个层次相当于结构观点或整体框架观点中的控制环境，目前国内企业很少有做到位的。这一层次的内部控制主要为公司的投资人负责，主要是现有的股东，也包括潜在的投资人、债权人及其他利益相关者，其主要目标在于保证公司财务报告的可靠性、有关法律法规的遵循性，而对公司经营活动的效率与效果的关注则是第二位的内容。这一层次的内部控制目前没有真正妥善解决的原因就是独立审计关注的内部控制要实现的目标与企业实际目标存在矛盾与偏差。独立审计期望内部控制的主要目标在于保证公司财务报告的可靠性、有关法规法律的遵循性

6、，而实际上企业主要在狭义角度上建立内部控制，其主要目的是以管理当局的利益为出发点，二者存在偏差甚至是矛盾。内部控制的第二个层次，属于公司的内部管理系统和会计控制系统，其实也可以说是狭义的内部控制，主要是为以公司总裁为最高管理者的公司管理当局服务的，这在国内企业中已有很丰富的实践案例，如鞍钢集团、海尔集团等。这个层次的内部控制主要是为了避免或降低经营风险、保证公司经营活动的效率与效果，而较少关注公司财务报告的可靠性和有关法律法规的遵循性。三、我国内部控制存在的问题(一)内部控制客观环境的局限性1、市场发育不完善，对内部控制信息缺乏接受力。目前，我国资本市场运行机制以及相应的

7、法律、法规都很不健全，交易不规范、且存在非法牟取暴利现象。在这种情况下，公司内部控制信息的披露，可能引起投资者的猜测和恐慌，对公司的资本运作产生不利影响。同样，在我国企业内部控制《企业内部控制基本规范》暨内部控制与风险管理高级研修班课程背景：目前，中国企业正在面临着金融危机的挑战，而我国新会计准则的实施又恰逢其时，如何利用新会计准则为企业抵御金融风险提供服务，已成为了企业会计人员们的...[详细]普遍薄弱的情况下，即将申请上市的国有企业如实对外披露相关内部控制内容，可能会给企业带来不必要的负面影响，影响或延误企业的正常上市。2