中美社会保险基金会计制度的比较研究

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1、中美社会保险基金会计制度的比较研究中美社会保险基金会计制度的比较研究林治芬宋志华(南京财经大学公共管理系21∞46东北大学工商管理学院110004)中美社会保险基金会计制度的比较研究中美社会保险基金会计制度的比较研究林治芬宋志华(南京财经大学公共管理系21∞46东北大学工商管理学院110004){摘要]中美两国的社会保险基金会计均以其基金为会计主体，以财政专户为管理手段。但美国纳入政府财政专户管理的是单一现收现付、政府责任的公共社会保险基金，而我国纳入财政专户管理的是社会统筹和个人账户的混合基金。对两种性质不同的基金使用同一套会计模式进行管理，使得我国社会保险会计

2、理论与实践产生一系列混乱和矛盾。完善中国社会保险会计的根本对策是实行社会统筹与个人账户基金的分账管理和单独核算，并以此为基础按社会统筹和个人账户两种基金主体构建两套会计制度。[关键词]社会保险基金会计社会统筹个人账户上海社保基金案件令全国震惊。其实在此之前，广东养老金被挪用、湖南梆州住房公积金被挪用、华北电力公司社保基金被挪用以及套取医疗保险基金、冒领养老保险基金等案件早已频频曝光。人们在惊愕的同时不禁要问，作为基金监管主要手段的会计，在社保基金监管方面是怎样的状况，有哪些缺失，又如何完善?与资本会计、政府会计的强势相比，面向社会弱势群体的社会保险基金会计更需会计

3、学人铁肩担道义，认真探讨并做出理性判断和回答。中国于1999年7月1日实行《社会保险基金会计制度》和《社会保险基金财务制度>，标志着我国以基金为会计主体的社会保险基金会计制度的建立。从世界范围看，中国社会保险基金会计主要是借鉴美国社保基金会计的做法。因此，我们需要了解美国的社会保险基金会计。一、美国社会保险基金会计的特点美国的社会保险分为基本保险和补充保险，政府直接管理基本社会保险，不直接管理补充社会保险。基本社会保险包括三大类:即联邦养老保险、联邦医疗保险、联邦和州失业保险，其中:联邦养老保险基金(OASDI)由老年和遗属保险基金(OASI)、伤残保险基金

4、(DI)构成;联邦医疗保险基金(Medi??care)由住院保险基金(HI)和补充医疗保险基金(SMI)构成;联邦和州失业保险体系包括联邦就业保险管理账户(ESAA)、联邦追加失业保险账户(EUCA)和联邦失业账户(FUA)，失业保险基金以地方政府管理为主，收支列人政府预算内管理;而养老保险基金和医疗保险基金由联邦政府统一纳人财政专户，在政府预算外单独管理。1.以养老、医疗保险的基金为会计主体美国的养老、医疗保险基金会计分别以各自的基金为会计主体，进行独立的记录和报告，其会计科目·本文系国家自然科学基金项目(批准号7044仪脱)的研究成果。38??????????

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