企业最新纳税申报表填写实操讲解。

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1、《一步步教会你填写最新增值税纳税申报表(附实操案例)》中财和国际教育集团及总会计师协会专家项目组成员—周国海教授主讲。一、一般纳税人增值税引一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引  (一)填写顺序  一般纳税人按照以下顺序填写申报表:  1.销售情况的填写  第一步:填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列;  第二步:填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。(有差额扣除项目的纳税人填写)  第三步:填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12至14列。(有差

2、额扣除项目的纳税人填写)。  第四步:填写《增值税减免税申报明细表》。(有减免税业务的纳税人填写)  2.进项税额的填写  第五步:填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)  第六步:填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写)  第七步:填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。  第八步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。  3.税额抵减的填写  第九步:填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(

3、税额抵减情况表)。(有税额抵减业务的纳税人填写)  4.主表的填写  第十步:填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。(根据附表数据填写主表)  (二)一般业务的填写  增值税一般纳税人发生的一般业务(不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务),只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。  1.销售情况的填写  (1)一般计税方法的填写  纳税人适用一般计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额,分别填写到对应的“开具增值专用

4、发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。  (2)简易计税方法的填写  纳税人适用简易计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。  2.进项税额的填写  (1)申报抵扣的进项税额的填写  纳税人当期认证相符(或增值税发票查询平台勾选确认抵扣)的增值税专用发票(含机动车销售统一发票)的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。  当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后,根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计,填写

5、到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。  当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额,填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业,计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。  当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”,代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。  2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费,以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入附表二第8栏“其他”。  【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费

6、,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:  高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%;  一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。  (2)进项税额转出额的填写  纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第13至23栏中。  【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:  ①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福

7、利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。  ②非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。  ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。  ④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。  ⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩

8、建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。  3.进项税额结构明细的填写  《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集(不包

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