滨州地税纳税评估案例

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1、人机结合深入剖析运用“纳税评估系统”在线评估效果好邹平县地方税务局一、评估对象基本情况邹平县城市建设综合开发公司，系我县一家国有房地产企业，为地税单管企业。注册资金1800万元，从业人员52人。2009年度，该企业共申报缴纳各项税款977737.87元。二、系统产生的税收疑点2010年8月，根据省局纳税评估软件系统自动测算，企业共有纳税申报方面的疑点11个：1、教育费附加有差额；2、地方教育费附加有差额；3、城市维护建设税计税金额有差；4、年度申报与利润表管理费比对有差额；5、年度申报与利润表主营业务

2、成本有差额；6、应计土地增值税的转让房地产收入总额比对有差额；7、房产税登记信息比对有差额；8、城镇土地使用税登记信息比对有差额；9、企业所得税税负率小于预警值下限；10、营业收入及预收帐款应纳营业税比对有差额；11、企业所得税贡献率低于同行业预警值下限。三、案头分析1、教育费附加有差额。17分析过程：企业2009年度共入库营业税及滞纳金728486.76元，其中包括2010年7月8日加收的营业税滞纳金31239.5元。扣除这部分滞纳金后，企业2009年实际入库营业税：728486.76-31239.

3、5=697247.26元。2009年企业应纳教育费附加为：697247.26*3%=20917.4178元，四舍五入为20917.42元，与企业实际缴纳数一致。结论：疑点排除。2、地方教育费附加有差额。分析过程：同上。结论：疑点排除。3、城市维护建设税计税金额有差额。分析过程：2010年7月8日企业通过自查报告方式缴纳2009年12月的城建税18484.91元，由于使用的应征凭证种类是“无申报临时征收凭证”，系统没有统计在内，故产生差额。结论：疑点排除。4、年度申报与利润表管理费比对有差额。分析过程：

4、财务利润表(年报)--管理费用1706720.17，企业所得税年度申报信息--管理费用2901847.62。两者差额：2901847.62-1706720.17=1195127.45元。结论：列为疑点，转约谈核实。5、年度申报与利润表主营业务成本有差额。分析过程：年度申报与利润表主营业务成本比对相差：3207175.90。17结论：列为疑点，转约谈核实。6、应计土地增值税的转让房地产收入总额比对有差额。分析过程：二者实际相差：7150980-3658980=3492000元。结论：列为疑点，转约谈核实

5、。7、房产税登记信息比对有差额。分析过程：相差：9058-11534.10=-2,476.10元。结论：列为疑点，转约谈核实。8、城镇土地使用税登记信息比对有差额。分析过程：企业2010年6月23日变更应税土地面积为11200平方米，已全额缴纳税款。结论：疑点排除。9、企业所得税税负率小于预警值下限。分析过程：应纳所得税额除以利润总额：0/-310985.9=0〈0.1（指标下限）结论：列为疑点，转约谈核实。10、营业收入及预收帐款应纳营业税比对有差额。分析过程：主营业务收入（营业收入）+预收账款（款

6、项）期末数-预收账款（款项）年初数=6550980+600000-0=7150980。7150980*5%=357549。企业已通过正常申报方式缴纳2009年营业税327549元，通过无申报临时征收凭证缴纳2009年营业税369698.26及滞纳金31239.50元（系统没有统计在内）。合计税款697247.26元及滞纳金31239.50元。两者相差：697247.26-357549=17339698.26元。结论：列为疑点，转约谈核实。11、企业所得税贡献率低于同行业预警值下限。分析过程：企业所得税

7、贡献率=企业已缴纳所得税/主营业务收入=0/6550980=0，小于指标下限：0.007847结论：列为疑点，转约谈核实。通过初步分析，上述第1、2、3、8条疑点已被排除，筛选出7条疑点需要进一步约谈核实。另外，在分析过程中发现企业报送的2009年财务报表（年度报表）数据与2009年12月份报表数据严重不符，二者数据根本不一致，存在数据间的逻辑关系不匹配的问题，特增加一条：2009年财务报表逻辑关系不正确，转约谈核实。四、税务约谈针对以上存在的疑点问题，与企业财务负责人进行了税务约谈。企业承认财务报表

8、报送数据不正确，原因是由于主管会计变更，工作交接没有做好造成的。企业重新填报了财务会计报表，主要涉及主营业务收入、主营业务成本、管理费用以及主营业务附加税金等数据发生了变动。其中：主营业务收入由6550980调整为11843638.84，主营业务成本由4838550.59调整为8045726.49，管理费用由1706720.17调整为2901847.62，调整后利润总额由-310985.09调整为56837.63元。另外，企业虽然应纳税所得额大于零，但没