2012年注册会计师税法习题班讲义

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1、前　言《税法》科目的考试时间为2小时；2012年10月14日（周日）下午17：30～19：30　　一、《税法》科目考试题型及答题要求:　　考试题型：年份题型单选题多选题计算题综合题合计客观题与主观题分数比例2009年题量20题20题5题2题47题50：50分值20分30分30分20分＋5分（5分的英文加分）100分2010年题量20题20题4题3题47题40：60分值20分20分20分40分＋5分（5分的英文加分）100分2011年题量20题15题4题3题42题35：65分值20分15分24分41分＋5分（5分的英文加分）100分　　二、《税法》科目教材的基

2、本结构及重要程度　　2012年《税法》教材在结构上的重大变化是，取消2011年《税法》教材的第14章“国际税收协定”，使整体结构由十七章调整为十六章。　　16章，可分为三大部分，结构总览如下：重要性划分具体章次2009年考试分值2010年考试分值2011年考试分值第一层次章节（知识层面、操作层面）流转税法（增、消、营）30分33分32分所得税法（企业、个人）25分28分26分第二层次章节（较细致的知识层面考核）其他税（11个税）37分26分35分第三层次章节（知识层面）税法总论8分　　13分　　　　7分税收征管法、行政法制税务代理和税务筹划总体评价100分每

3、章均有分数　　三、计算综合性的主观题分析：题型2009年2010年2011年计算题（共4—5题）1.个人所得税1.增值税、资源税1.消费税2.印花税2.营业税2.个人以房产或小轿车投资涉及的税种3.消费税3.消费税3.上述业务各税种计算　　　　　第96页　　　　　　　　　　　4.营业税4.土地增值税、营业税、城建税和教育费附加4.个人所得税5.土地增值税（还涉及印花税）综合题（共2-3题）1.增值税、消费税、城建税及教育费附加1.增值税：是否放弃免税权的方案选择1.商业企业增值税、消费税2.增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税（填表）2.个人所得税

4、2.土地增值税3.企业所得税、增值税、消费税、城建税及教育费附加3.企业所得税　　四、习题班讲课思路:　　第一部分:考情预测　　第二部分：重点内容精讲　　第三部分：考题与经典习题（按题型，不按教材顺序）　　　　　　　来源：考题、梦想成真《经典题解》、其他　　第四部分：跨章节练习第一章　税法总论◇考情分析年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2011年1分1分——2分2010年1分1分——2分2009年1分1.5分——2.5分　　◇本章重点与难点　　本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分

5、。　　◇重点内容精讲　　一、税法的原则两类原则具体原则要点税法的基本原则（四个）1.税收法定原则；2.税收公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则含义：法律的效力高于行政立法的效力。作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法3.新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法4.特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法

6、的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则　　　　　第96页　　　　　　　　　　　对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力6.程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用　　二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容　　三、税法构成要素：　　1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）　　2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）　　3.税率　　4.纳税期限　　四、税收立法机关与级次　　税法制定与法律级次可概括为：分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会法律如企业所得税法

7、、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：5个暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规　税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则　　　如：消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则　　五、我国现行税法体系　　（一）税法分类　　（二）现行税法构成：　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。　　六、

8、我国税收管理体制　　（一）税收管理体制　　是在各级国