增值税习题及答案

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1、增值税习题1、2009年4月，一制药企业（注册地河北石家庄，一般纳税人）销售产品一批，取得不含税价款116000元；另将一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元）的产品，运往河北邯郸市的分支机构用于销售，发生运费支出1600元，建设基金400元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出帐户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税售价6000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业

2、购进旧设备一台，普通发票上注明销售额15850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额？参考答案:销项税=（116000+18750+6000）×17%=23927.5元当月可以抵扣的进项税=2000×7%+17000+720×（1-30%）=17644元应纳增值税=23927.5-17644=6283.5元2、百货商场（一般纳税人）2009年3月销售小麦、面粉、玉米面等取得零售收入300万

3、元；零售各种肉类罐头、酸奶、奶酪等各种奶制品取得零售收入10万元；销售其他货物取得零售收入400万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月从农场购进的鲜奶用于职工福利，账面成本2.06万元（其中包括运输成本0.93万元），该商场3月份应缴纳的增值税为？【解析】当期销项税额=300÷（1+13%）×13%+（10+400）÷（1+17%）×17%=94.09万元鲜奶用于职工福利，均属于进项税不得抵扣项目,鲜奶进项税额转出=（2.06-0.93）÷

4、（1-13%）×13%+0.93÷（1-7%）×7%=0.24万元当月应纳增值税=94.09-（300×17%-0.24）=43.33万元3、某生产企业（增值税一般纳税人），2009年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2009年7月上述业务计税销售额为？【解析】计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11万元1、某食品制造公司（一般纳税人）,6月从小规模纳税人手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用

5、的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产速冻食品，取得销售额50000元；将另外10吨大米用于职工食堂。则该食品公司当月应纳增值税税额为？【解析】该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%-（40000×13%-10000×13%）=4600元2、某商店（属于小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2009年3月份购进各种零配件价值5000元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850元。该商店当月普通发票上的销售额为80000元，另外销售鸡蛋的零售额为8050元，该商店当月应纳增值税税

6、额为？【解析】小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税税额=（80000+8050）÷（1+3%）×3%=2564.56元3、某企业为一般纳税人，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计款1755000元；运输途中发生运输费用10000元，保险费5000元；该材料运输途中的合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元。则该批原材料可以抵扣的进项税额为？【参考答案】购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款=1755000÷（1+1

7、7%）=1500000元合理损耗量为1000×1%=10吨，而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000×17%+10000×7%)×990÷1000=2531434、某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2009年9月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得

8、零售收入70.2万元；(1)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%，消费税税率5%；(2)从国内采购商品，购货过