浅议全面预算管理在石油企业成本控制中的应用

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1、浅议全面预算管理在石油企业成本控制中的应用　　摘要：石油企业是中国乃至于世界最重要的产业之一。石油企业普遍具有高投入、高能耗、高成本、高风险的特点。本文基于某石油企业的成本控制需求，主要通过介绍全面预算管理的概念和作用，阐述石油企业中的全面预算管理成本控制的应用。　　关键词：石油企业；预算管理；成本控制　　中图分类号：F275.3文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-01　　引言　　石油企业是中国乃至于世界最重要的产业之一。石油企业普遍具有高投入、高能耗、高成本、高风险的特点。本文基于某石油企业的成本控制需求，主要通过介绍全面预算管理的概

2、念和作用，阐述石油企业中的全面预算管理成本控制的应用。　　一、全面预算管理简介　　1.全面预算管理的概念　　全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。　　2.全面预算管理的目标　　常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻

3、、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。　　3.全面预算管理的特点　　全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点，主要表现为效益型、市场适应性、主动性和综合性。　　二、全面预算管理在石油企业成本控制方面的作用　　在石油企业中，全面预算管理和考核制度，奖励惩罚制度协同作用，可以激发相关

4、部门或者主题提高产出比，可以尽可能的增加收入，降低成本。编制全面预算过程中相关部门或者主体需要对企业整体和局部环境的每一个变化做出全局、理性的分析，这样才能确保石油企业的全面预算管理的成本节约和产出增加管理的可行性。预算执行的监控过程应当关注产出、成本这两个关键参数、及其变化的趋势，这样才能使得预算执行部门对市场的变化做出迅速有效的反应，对于企业因为降本增效而产生的问题做出迅速的反馈，提升企业的应变能力。　　三、全面预算管理在石油企业成本控制中的应用　　1.建立全面预算管理组织　　（1）预算管理委员会。预算管理委员会是负责企业预算管理事项的最高权力机构，一般由企业

5、的董事长或总经理任主任委员，并吸纳各重要职能部门经理或主管组成。预算管理委员会的人员组成应坚持：第一，权威性原则，是指制定的预算要具有权威性，能在实际工作中得以切实贯彻，其成员要在各自部门具有绝对的权威性。第二，全面代表性原则，即其成员能全面代表各部门、全层面的利益并使其在预算中都能得到合理地体现。第三，效率性原则，即要保证委员会的工作效率，这决定了成员数量不宜过多，要做到精干、高效和统一。　　预算管理委员会的主要职责包括以下几项：负责向董事会建议年度预算目标；负责确定预算范围，修订责任中心的划分；综合平衡年度预算（草案），并提交董事会审议；对年度预算（方案）进行

6、分解和落实；负责预算调整和预算仲裁；制订有关预算管理的政策、规定和制度等相关文件；接受预算与实际比较的定期预算报告，在认真分析、研究的基础上提出改善的建议。　　（2）预算管理办公室。预算管理办公室的主要职责包括以下几项：拟订和修订预算管理政策、规定和制度等相关文件；根据预算管理委员会要求，拟订预算管理项目推进计划；负责各单位预算管理项目推进与指导÷负责预算的汇总及平衡；负责预算汇总分析；对预算责任主体之间发生的预算矛盾进行协调等。　　（3）预算责任组织。预算管理责任组织以企业的组织结构为基础，本着高效、经济、权责分明的原则来建立。责任中心不同其权责也不同。各个责任

7、中心的管理责任人是该中心的正式代表人。　　①利润中心。②收入中心。③费用中心。④成本中心。　　2.科学编制石油企业预算　　按照石油企业预算编制“自顶向下、自下而上、上下结合”的原则，经过反复研究，制石油定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标，使预算指标更加符合生产实际。　　3.强制石油企业预算执行　　推行以“现金流管理”为主导的预算理念，将预算执行符合率纳入考核体系，坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。结合企业生产经营特点，对各项付现成本进行分解，并落实可控付现成本同比减少10%的硬指标。通过建立单位负责人授权审批制度，控制月度各预算项目实际

8、发生值与预