关于加强企业内部管理控制的探讨.doc

《关于加强企业内部管理控制的探讨.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、关于加强企业内部管理控制的探讨摘要：企业内部管理控制是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。一个企业得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部管理控制成为衡量现代企业管理的重要标志。因此，企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，建立起自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。关键词：企业管理控制现代企业制度内部管理控制是现代企业管理的重要组成部分，它是企业为了保护资产、保证会计记录准确可靠、提高经营效率、保证管理部门所制定的各项政策得到贯彻执行而建立的各种政策和程序所构成的有机总体。目前许多企业内部管理控制比较薄

2、弱，内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：1、会计信息失真。2、费用支出失控。3、违法违纪现象时常发生。造成企业内部控制薄弱的原因是多方面的，但主要原因是：1、企业内部控制制度不完善，执行不得力。2、考核企业干部政绩、业绩机制不完善。3、会计人员素质较低。4、外部监督乏力。在目前全球化的经济环境之中，中国企业面对的压力越来越大，面临的挑战越来越严峻。因此，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的状态参与到世界竞争的潮流中去将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部管理控制，提高

3、企业内部管理控制的效率和效果。管理者必须考虑内部管理控制体制能否支持战略发展方向，能否降低企业的风破，并采用信息技术加强流程的规范化。具体措施如下：　　1、构筑严密的企业内部管理控制体系。企业内部管理控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”3为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和

4、周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解企业经营风险将具有重要的作用。　　2、强化对内部管理控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部管理控

5、制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。　　3、深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部管理控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部管理控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好象是领导认识不高，对财经

6、纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因，就是产权制度和代理问题。现代企业的典型特征就是所有权与经营权相分离。由于股权较为分散，企业所有者（包括权益所有者、债权所有者及人力资本所有者等）及其他利害关系人一般只能通过企业对外出具的财务报告等资料了解企业的经营管理情况，所有者、政府部门、材料供应商等作为外部人与作为内部人的经营者之间存在严重的信息不对称。因此，内部管理控制的目标之一是保证财务报告的可靠性，其二是保证企业法律法规的遵循性。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导人才会有动力去

7、实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。　　4、强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。同时，要大力发展注册会计师事业，充分发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员一方面受法规制度的规范，另一方面则受注册会计师的公证监督。这种监督的