审计风险及其防范措施

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1、审计风险及其防范研究学号:学生姓名：指导教师：所在学院：专业：2017年3月目录1前言41.1本文研究的目的与意义41.2国内外研究现状综述41.3本文拟解决的问题62审计风险的含义及特征62.1审计风险的含义62.2审计风险的特征73审计风险的成因及存在的主要环节93.1审计风险形成的主观原因93.1.1审计人员的专业胜任能力和执业水平93.1.2审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注93.1.3审计方法本身存在的缺陷93.2审计风险形成的客观原因93.2.1审计环境的影响103.2.2审计质量控制标准不

2、明确103.2.3被审计单位外部和内部的经营背景113.3审计风险存在的主要环节113.3.1签订审计约定书环节的风险。113.3.2审计抽样的风险。113.3.3审计取证环节的风险123.3.4审计报告环节的风险124审计风险的防范与控制124.1完善审计机构建设，提高审计队伍整体素质134.2运用科学审计的方法134.3治理审计风险134.4抓好审计质量的标准控制134.5要审慎的选择被审计单位144.6加强审计的独立性145结论14参考文献15摘要：审计风险是一个重要的审计概念。是指审计人员实施审计后，对

3、财务报表发表错误意见的可能性，它有两种情况：一种是财务报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后认为真实公允发表了肯定性审计意见；另一种是财务报表不存在重大错报，而审计人员审计后发表了否定性审计意见。现随着我国社会主义市场经济体制的建立与日益完善，各种行政法律、法规的相继出台，以及《国家赔偿法》等法规的颁布，审计所面临的经济和法律环境也发生了很大的变化，因而审计风险正一天天被人们所重视，摸清审计风险，增强审计意识，最大限度地规避与防范和控制审计风险，是当今审计工作所面临的重要任务，也是提高审计质量和信誉的关键，对

4、审计事业健康、有序的发展具有重大的现实意义，本文侧重探讨审计风险的有关理论与实务问题。关键词：审记风险，审计风险管理，审计风险防范，1前言1.1本文研究的目的与意义随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。从审计的发展历史来看，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。不同时期的审计风险，又表现出不同的时代特征；不同时期的审计风险，也都有各自

5、形成的主要原因。结合审计实践，研究审计风险的形成原因，有助于审计人员找到控制和防范审计风险的新途径。人们只有正确的认识审计风险含义与特征后，才能正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。1.2国内外研究现状综述1.2.1国外研究现状审计风险的防范研究主要是用理论演绎或模型分析的规范研究方法在审计学与管理学的逻辑框架内，讨论审计目标、审计环境、审计风险、审计责任以及审计方法方面的关系。早期的审计风险研究主要是归纳总结实物中对审计风险的认识，并提出

6、审计风险模型以发展出更有效的审计方法。例如，AICPA（1983,1988）制订的审计准则与指南，Cushing和Loebbecke（1983）、Kinney(1989)、Sennetti(1990)提出了新的审计风险模型。这些文献主要从审计方法的角度探讨审计风险，可称之为狭义的审计风险。随着20世纪80年代美国审计诉讼爆炸的出现，审计环境与审计风险，尤其是审计师法律责任制度与审计风险、审计质量的关系受到了广泛的关注。例如，Balachandran和Nagarajan(1987)、Nelson等(1988)研究

7、了不同法律责任安排对审计风险以及审计师投入的影响；[6-7]Dye(1993)则论证了审计准则、法律责任、审计师财富与审计质量之间的关系；[81Schwartz(1997)研究了审计师法律责任制度、审计质量与社会最优投资水平的关系。这些文献主要从审计环境的角度探讨审计风险，可称之为广义的审计风险。在审计风险控制方面，Eilifsen等（2001）用一个实例描述了会计师事务所近年来在商业风险与流程风险评估方面的新变化，并详细介绍了由此导致的审计证据、审计管理、审计团队结构、审计业务以及与客户关系的创新。Houst

8、on等（1999）用实验方法考察了审计风险、商业风险对审计计划的影响。通过评估审计风险模型的各要素，审计师评价其商业风险并确定审计投入与审计费用。研究发现，当财务报表可能存在重大错误时，审计合伙人与经理用审计风险模型来确定审计投入，审计费用没有反映风险溢价。当被审计单位可能出现财务絮乱时，审计合伙人与经理用商业风险模型来确定审计投入，审计费用反映了风险溢价。Johnstone(2000