财务报表论文：财务报表分析局限性研究

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1、财务报表论文：财务报表分析局限性研究摘要：财务报表分析是以企业的财务报表等会计资料为基础，对企业的财务状况、经营成果和现金流状况进行分析、评价的一种方法。通过分析可以对过去的经营业绩进行评价，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。由于财务报表分析是对企业历史资料的动态分析，是在研究过去的基础上预测未来，因此不可避免存在一定的局限性，如何完善本文对此进行分析。关键词：财务报表；局限性；研究一、财务报表分析的局限性（一）财务报表本身的局限性1、会计政策的选择使报表数据缺乏可比性。新企业会计准则允许企业对会计政策与会计处

2、理方法的进行选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资收益的确认方法、所得税会计的确认方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。2、会计估计的存在直接影响报表数据的质量。会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例、固定资产的净残值率、固定资产的折旧年限、无形资产的摊销年限的确定等都不同程度地含有主观估

3、计因素。因此，会计报表所提供的数据的质量必然受到这些人为估计准确程度的影响。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性，则企业财务报表之间的可比性较差。横向比较时使用同业标准，同业的平均数，只起一般性的指导作用，不一定有代表性，不是合理性的标志。趋势分析以本企业的历史数据作为比较基础，历史数据代表过去，并不具有合理性。经营环境是变化的，今年比去年利润增加了，不一定说明已经达到了应该达到的水平，甚至不一定说明管理有了改进。3、通货膨胀的影响使报表数据不真实。企业财务报表的数据都是用货币计量的，这就必然受价格水平的影响。币值

4、稳定是货币假设的内容之一，若币值并不是稳定不变呢？面对这种情况，会计都仍以假设币值稳定为前提，依然采取历史成本原则，这必然会使会计报表所提供的会计数据存在较大的不真实性。首先，通货膨胀影响企业资产负债表的可靠性。由于通货膨胀，对货币性资产而言，当物价上涨，其实际购买力下降，报表中列示的货币资产额与实际购买力不一致。实物资产的情况则相反，实物资产均按历史成本反映，它们代表不同时期货币购买力的购置价格。持续的物价上涨使得实物资产的现时价值远远高出其账面价值，往往越是长期存放的资产低估现象越严重。从负债方面来看，货币性负债

5、在物价上升时可为企业带来利润；而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还，物价上涨时会使企业造成损失。其次，通货膨胀同样影响着利润表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则，而不是收付实现制，这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响。收入是现时的，而成本是历史的，在通货膨胀情况下，由于资产的低估导致成本偏低，因此会使收益虚增。以上这些影响资产负债表和损益表数据的真实性的情况必然会影响到我们对企业财务状况的分析和评价。（二）财务指标分析的局限性1、财务指标分析的主观局限性。设计财务指标体系的初衷是为了帮助财务报表的使

6、用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制，不可避免地会出现一些人为的差错和失误，甚至恶意隐瞒。不同的分析者对同一张报表可能得出不一样的结论，对报表分析的结果有着直接的影响。2、财务指标分析的客观局限性。首先是短期偿债能力指标的局限性。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金，所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而，若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断，难免有失偏颇，

7、这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。①流动比率是流动资产除以流动负债的比值。企业常用该比率反映其短期偿债能力的强弱，这一比率值越高，表明流动资产超出流动负债的程度越高，即企业短期负债的安全程度越高。这意味着企业可以保障债权在到期日得以偿还，并在清算时不会受到重大损失。但这种有效性是很有局限性的。首先，流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的。其次，流动资产中还有一些项目是不能变现的。所以，有时候，高流动比率并不一定表示企业对短期债务具有很高的清偿能力。再者流动比率高一方面说明企业对短期债务有很大的安全保障，但另一方面也说

8、明对资产的利用率低，资产闲置，企业经营观念的保守，没有充分利用企业目前的短期融资能力。②速动比率是速动资产除以流动负债的比率，由于速动资产扣除了变现能力较慢的存货，在一定程度上弥补的流动比率的不足。但流动资产中应收账款能否收回，坏账准备是否足额计提都直接影响速动资产，进而影响速动比率。因此，当速动资产中含有大量的不良应收账款时，企业就必然无法准