企业所得税业务知识讲义

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1、企业所得税业务专题近年来，我国实施积极稳健的财政政策，对金融业实行了一系列有效的税收政策，这些政策在稳定金融秩序、防范和化解金融风险过程中发挥了重要的作用，随着金融制度、金融工具的创新，金融税收的内容不断得到充实，金融税收研究领域不断深化.从2010年起农村合作银行税收政策发生了一些变化，银行由原来的享受的企业所得税税收优惠变成没有税收优惠，由于其他银行早已没有税收优惠，对税收政策比较了解面对这些局面如何规范企业的纳税行为，提高对税法的遵循度，在税收处理上少走弯路，避免税收风险，是企业的当务之急。今天主要讲五个方面的问题一、预缴申报管理企业所得税的缴纳和其他的税种缴纳不尽相同,企业所得

2、税的缴纳是按季预缴年终汇算清缴进行纳税调整。（1）、预缴方式：据实预缴应把握：“实际利润额”理解1、允许弥补以前年度亏损；亏损是指企业依照《企业所得税法》及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。2、不含免税、不征税收入；3、不考虑免税、不征税收入以外的纳税调整；214、必须按准则或制度的要求计算。（国税函〔2008〕635号文（2）适用税率。税率25%－－税法25%、20%、15%（3）每季申报预缴比例。企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。（4）缴纳方法预缴企业所得税时，银行应当按季度

3、的实际利润计算应纳税款预缴；预缴方法一经确定，当年度不得随意变更。（5）预缴期限纳税人应自季度终了之日起15日内，向主管税务机关申报预缴税（企业应自当年终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。）（6）预缴申报资料1、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》。2、财务报表报告和其他有关资料。二、税前扣除的原则和范围(一)税前扣除的原则税前扣除一般应遵循以下原则；实际发生的原则、确定性原则、21相关性原则、合理性原则、合法性原则。（二）扣除项目的范围。《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其

4、他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。1、银行成本，是指银行在业务经营活动中发生的业务支出及其他耗费，主要有利息支出、手续费及佣金支出等，包括银行在主营业务之处的其他经营活动中产生的其他业务成本。2、银行费用，是指银行在业务经营和管理工作中发生业务及管理费，包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、银行财产保险费、劳动保护费、职工工资及福利费、差旅费、职工教育经费、工会经费、会议、诉讼费、公证费、咨询费、聘请中介机构费、董事会费、住房公积金、物业管理费、水电费、租赁费、研究开发费等，但是已经计入成本的有关费用除外。3、银业税金。是指银行发生的除企业所得

5、税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。即企业按规定缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等这些已纳税金准予扣除。214、银行损失。是指银行发生的与其经营活动有关的呆账损失，固定资产和存货的盘亏、损、报废损失，转让财产损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（三）税前扣除的项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（税法第八条）1、利息支出。是指银行向企事业单位和个人以负债形式筹集各类资金而支付的利息.扣除标准：①非金融企业向金融企业借款的利息支

6、出；②金融企业自身发生的利息支出，包括各项存款利息支出和同业拆借利息支出；③企业经批准发行证券利息支出；④向关联企业之间的利息支出（法46条）：不超规定标准（不超过接受关联方债权性投资与其权益性投资为5：1的比例，）超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。2、手续费及佣金支出。企业实际发生的与取得收入有关的，合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除标准:企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不得超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。21（1）支付对象的独立的有权从事中介服务的个人,还必要求支付对象提供地税局代开的开票,

7、否则不允许税前扣除。（2）支付对象既不属于独立从事中介服务的个人，也不属企业的雇员，不允许税前扣除。如是本身雇员支付金并入工资薪金支出计算个人所得税，按工资薪金税前扣除的规定扣除。(3)按与具有合法经营资格中介服务或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额5%计算限额（4）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方