销货及应收款控制与核算设计

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1、武汉德川系统工程有限责任公司会计制度设计--------销货及应收款控制与核算设计姓名***专业班级***学号***江西农业大学南昌商学院二0一一年六月一、公司简介武汉德川系统工程有限责任公司是法国施耐德电气公司在华中地区的核心分销商。公司秉承“以质量求生存，以品种图发展”的办厂方针，不断提高产品质量，完善产品品种，满足市场需求。企业现有包括茶具系列、密封罐系列、调味盒系列、儿童用品系列、洁具系列、压克力系列及绿色环保杯等十几个系列2000余种产品。公司产品远销欧、美、澳洲和日本及中国香港等东南亚地区，并已在上海、北京、广州、西安、乌鲁木齐等三十几个城市设有特约经销点及代理商，主要销售渠道

2、各省市地方性大卖场，另外与家乐福、沃尔玛、大润发、欧尚、易初莲花、乐够等国际性大卖场中均有“建厦”产品正在热卖当中，产品在国内外市场上享有良好的信誉二、销货及应收账款流程设计三、企业销售与收款内部会计控制的设计•（1）销售业务通常应包括接受订单、批准赊销、开具发货票、仓库发货、发运、确认销售与记录应收账款、催收货款等环节。销售业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门之间应该相互牵制。•（2）销售部门收到客户的订货要求后，应该依据公司的一般授权（制度授权）与特别授权，及时决定是否接受订单。一般授权是指公司董事会或经理办公会议授权销售部门对销售金额一定范围内（如5000元以下）的常规业务自

3、行决定是否同意客户赊销或折扣与折让的权力。特别授权是指针对非常规业务和超过一般授权限制的常规业务，销售部门不能自行决定而需特别报请经理办公会议或董事会决定是否同意客户赊销或折扣与折让的权力。•（3）对于没有受理的订单，销售部门应该向客户说明原因。对于接受的订单，销售部门应该填制销售单通知单，并要求顾客在收款部门办理款项结算手续。•（4）销售业务必须尽可能签订合同。对于重要的销售合同，应要求财务部参加会签。对非合同销售及门市销售要建立经常的检查制度。•（5）收款部门在收到货款或收到批准部门的赊销批准后，应填制内部发货票，内部发货票中的品名、数量、单价、金额以及付款方式，应与销售合同的内容一致

4、，并经专人复核。•（6）仓储部门只有在收到经批准的发货单，并将发货单与客户的提货单核对无误后，才能进行发货。•（7）对于销售退回，销售部门必须及时查明原因；收到退回的货物必须办理入库手续；所有单证必须经有关负责人批准签字后才可办理销帐和退款手续。•（8）财务部门在确认收入、应收款项或货币资金等之前，应进行以下必要的检查：①销售收入的确认必须符合《企业会计制度》的要求。②与销售有关的原始凭证（如合同、销售单、发货票、货运文件等）是否齐全、是否合法。③相关凭证（如合同、销售单、发货票、货运文件等）的内容是否一致；如不一致，应查明原因。④是否有批准部门批准赊销或折扣与折让的书面文件或收款部门的收

5、款凭据。⑤其他有关人员在单证上的签字是否齐全。⑥发票的折扣是否与合同、销售单的要求一致；销售数量、价格、加总合计、税金的计算等是否正确。•（9）财务部门应该定期编制应收账款、应收票据明细表和账龄分析表，并报送本单位销售部门核对与确认。•（10）财务部门应定期向赊购公司寄发应收账款对账单，并根据客户的回函定期与应收账款明细账相核对。如有差异，应交销售部门查明原因，及时处理。销售部门应将差异原因及处理结果报告财务部门。四、销售业务凭证的设计企业销售业务涉及的自制凭证主要有订货单、销售单通知单和发货单三种，基本格式如下。销售任务通知单五、送货制下凭证流转程序的设计•(1)供货单位送交送货通知；•

6、　　(2)购货单位业务部门收到送货通知并与合同核对，然后填制一式三联的收货单，第一联留存，将其余联次送交供货单位；•　　(3)供货单位持收货单将商品送到指定仓库交货，购货单位仓库按收货单验收货物并在收货单第三联加盖收货章，留第二联登记货物保管账；•　　(4)供货单位持收货单(第二、三联)和发票结算货款；•　　(5)购货单位财务部门核对发货票和收货单后结算货款，留收货单第三联登记货物账；•　　(6)供货单位取得结算凭证，收到货款；六、会计处理的设计•1.填制记账凭证的要点•记录真实•内容齐全•填制规范及时•书写准确•2.审核记账凭证的要点•内容是否真实•项目是否齐全•科目是否正确•金额是否正

7、确•书写是否正确•制单人是否签章3.会计分录设置•确认收入时：•借：应收账款等　　　　　　　　•　　贷：主营业务收入　　　　　　　•　　　　应交税费―应交增值税（销项税额）•借：主营业务成本　　　　　　•　　贷：库存商品　　　　　　　　　•确认收入后发生销售折让与退回：•借：应收账款等　　　　（红字）•　　贷：主营业务收入　　（红字）•　　　应交税费―应交增值税(销项税额)（红字）•借：主营业务成本　　（红字）•　　贷：