《销货收款》PPT课件

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1、第3篇交易循环与主要账户审计循环审计：按业务循环组织实施审计。优点：与控制测试相联系，便于相关项目的交叉复核。交易循环销售与收款循环采购与付款循环薪酬与生产循环投资与筹资循环货币资金各循环的审计步骤1.识别经营风险；2.确定可容忍误差；3.评估重大错报风险与控制风险；4.设计和执行控制测试与交易类别的实质性程序；5.设计和执行账户余额实质性程序。第11章销售与收款循环审计主要内容：控制测试、交易测试及主营业务收入、应收账款的实质性程序。重点掌握：主营业务收入审计、应收账款审计（特别是函证）。第一节销售与收款循环概

2、述一、销售与收款循环的交易与账户银行存款销售业务××收款业务应收票据××××预收账款××××应收账款××××应交税费主营业务收入××××二、主要业务活动及涉及的主要凭证与记录主要业务活动主要凭证和记录1.接受定单，编制销售单2.批准赊销信用3.按销售单供货4.装运货物5.开账单给顾客6.记录销售7.收款8.办理和记录销货退回、折扣和折让9.注销坏账10.提取坏账准备1.顾客订单2.销售单、发运凭证、销售发票3.银行结算凭证4.商品价目表5.贷项通知单、汇款通知书6.转帐凭证、收款凭证7.明细帐：应收账款、主营业务

3、收入、折扣与折让8.现金日记账、银行存款日记账9.顾客月末对账单10.坏账审批表第2节销售与收款的交易类别测试控制测试交易类别的实质性程序一、销售与收款交易的内部控制（一）一般的内部控制职务分离授权审批会计记录控制定期核对、定期寄送对帐单内部核查等（二）销售与收款交易的内部控制——P256【例】ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2007年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2007年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关

4、审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：要求:根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。情况1：接受客户订单后，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。评价：不存在内部控制缺陷情况2：甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库

5、单登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。评价与建议：会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。情况3：甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。评价与建议：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。二、销售与

6、收款交易的控制测试（一）控制测试的一般程序1.了解内部控制2.评价控制风险（1）明确审计目标，也是内部控制应达到的控制目标。（2）识别该循环中各交易类别的关键控制及控制弱点。（3）将各关键控制及控制弱点与有关审计目标相联系。（4）评价控制风险。控制风险的评价可以利用控制风险评价矩阵3.控制测试（二）销售交易类别的控制风险评价矩阵发生完整性准确性截止分类记录销售业务要以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订单为依据√发货前，赊销已经被授权批准√销售价格、付款条件、运费和折扣经过适当的授权凭证√发运凭证、销售发票均经事

7、先连续编号并已经恰当地登记入账√√尽量在销售发生时开具收款账单、登记入帐√内部核查√√√√√每月向顾客寄送对账单，并专案追查差异√√定期核对总账和明细账√评价控制风险低低低低低（三）销售交易类别的控制测试控制目标关键内部控制常用的控制测试发生①依据经审核发运凭证和经批准顾客订单记录销售。②发货前，赊销已经被授权批准。③销售发票均经事先编号，并已恰当入账。④每月定期向顾客寄送对账单。⑤内部核查。①检查已入账销售发票付联是否附有发运凭证和订货单。②检查批准标记、观察仓库发货。③检查销售发票连续编号的完整性。④观察寄出

8、对账单的情况，检查顾客回函档案。⑤检查内部核查标记。完整性①装运凭证、销售发票均经事先编号。②内部核查。①检查装运凭证、销售发票连续编号的完整性。②检查内部核查标记。控制目标关键内部控制常用的控制测试准确性①销售价格、付款条件、折扣、退货、坏账的核销均应该经过适当授权批准。②内部核查。①检查是否经过适当授权批准。②检查内部核查标记。截止①要求尽量在销售发生时开具收款帐单、