企业所得税法讲义课件

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1、新企业所得税法解读与操作实务关肇达主讲河北省建设会计学会０８年度会计人员继续教育教材第一章　　新企业所得税法改革背景及改革主要内容2007年3月16日中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，(共八章六十条),从2008年1月1日起实施。2007年11月28日国务院197次常委会议通过,<中华人民共和国企业所得税法实施条例>,(共8章133条)从2008年1月1日起施行.新企业所得税法改革背景及改革主要内容A在我国税收史上具有里程碑意义及对企业产生的重大影响1.结束了二十多年来内外资企业适用不同所得税的局面(从八0年的《中外合资企业所得税

2、》开始至今一直采用内外不同的所得税制度）2.酝酿五年多时间的两税合并，正式用法律形式发布并施行3.现执行十多年的内外资企业所得税政策将废止或过渡到新税法新企业所得税法改革背景及改革主要内容B、原有税制及弊端（一）原企业所得税法的法律层次不同内外资企业不同企业所得税法（制）内资：执行1994年2月国务院颁发的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》外资：执行1991年6月全国人大通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》新企业所得税法改革背景及改革主要内容（二）原企业所得税法的弊端（1）执法力度差异—力度不同：外资企业执行的是法律，由全国人大公布，原则上不会更改；内资企业执行

3、的是行政法规，由国务院、国家税务总局发布，可以随时根据形势变化进行更改调整。（2）体制差异—部门不一：外资企业由国税局负责征收；内资企业由地税负责征收。新企业所得税法改革背景及改革主要内容（3）算时限差异；外资企业清算时限为五个月；内资企业则为年后四十五天。（4）内外资企业税负不平内资企业所得税率一般为33%；外资企业所得税率在特区或经济开发区为15%，沿海生产型企业为25%：新企业所得税法改革背景及改革主要内容（5）税前扣除项目差异大：在借款、工资薪金、工会经费、公益捐赠支出、业务招待费、广告费、固定资产折旧计算、支付总部管理费、坏帐准备等方面都有较大差异。（6）税收优惠差异漏洞

4、较大、方法单一。优惠政策设置，不足以体现国家政策导向外资企业优惠:区域税率、生产性企业优惠与国家优惠导向不相符合；外资优惠引发“返程投资”内资企业优惠：侧重于新办企业。新企业所得税法改革背景及改革主要内容返程投资:是指一个经济体境内投资者将其持有的货币资本或股权转移到境外，再作为直接投资投入该经济体的经济行为。返程投资可以分为狭义和广义两种。狭义的返程投资仅指货币资本的跨境往返运动，广义的返程投资还包括反向并购导致的股权跨境转移。新企业所得税法改革背景及改革主要内容C、中国所得税制演变及新税法出台过程：一九四九年首届全国税务会议，通过了包括对企业所得征税办法在内的统一全国税收政策的

5、基本方案新企业所得税法改革背景及改革主要内容一九五〇年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定在全国开征工商业税（所得税部分），其主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得，国有企业因由政府有关部门直接参与经营管理，所以其上缴国家财政以利润上交为主。新企业所得税法改革背景及改革主要内容一九五八年和一九七三年，中国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中工商业税主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。新企业所得税法改革背景及改革主要内容一九八〇年九月和一九八一年十二月，全国人民代表大会分别通过了中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法，对中外

6、合资经营企业、外国企业开征企业所得税。新企业所得税法改革背景及改革主要内容作为企业改革和城市经济体制改革的一项重大措施，国务院决定在全国实行国营企业“利改税”。一九八四年九月，国务院发布了国营企业所得税条例（草案）和国营企业调节税征收办法；一九八五年四月，国务院发布了集体企业所得税暂行条例，分别对国营企业、集体企业和私营企业开征企业所得税。新企业所得税法改革背景及改革主要内容一九九一年四月，中国全国人大将中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法合并为外商投资企业和外国企业所得税法，并于同年七月一日起施行。一九九三年十二月十三日，国务院将上述三个国内企业所得税相关条例和办法整合制定

7、成企业所得税暂行条例，自一九九四年一月一日起施行。新企业所得税法改革背景及改革主要内容截止2006年底，在我国注册的外资企业有59万家，共投入注册资本6854亿美金；根据有关部门统计外资企业在我国的年均销售（营业）收入约在7032万元，是内资企业年均收入的5倍；而外资企业的年均利润达750万元，是内资企业的8倍；新企业所得税法改革背景及改革主要内容再从两类企业缴纳税收情况分析：2006年国家全年征收税款是37636亿元，外资企业实现的销售（营业）收入是8万亿元，占全部