财税法规专题论文

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1、财税法规专题论文税收法规是指由国家最高行政机关制定的规范性税收文件。以下是小编精心准备的财税法规专题论文，大家可以参考以下内容哦！　　摘要：财政税收问题涉及社会经济生活的方方面面，是社会各种利益关系的集合点。当前，我国财税法治在财税立法、执法、司法方面尚存在与我国经济运行不足之处，有针对性地大力加强财税法治建设，对建设法治社会显得尤为必要。　　关键词：财税；法治；建设　　财政税收涉及社会经济生活的方方面面，是社会各种利益关系的集合点。它不仅是个经济问题，更是一个社会问题和政治问题，加强财税法治建设，实现依法理财治税，对我国社会经济的稳定发展尤为重要。　　一、当前我国

2、财税法治存在的不足之处　　当前我国的财税法治中存在不足之处主要表现以下三个方面：　　1．财税立法方面。我国财税法治的首要问题是财税立法问题。在财税立法方面存在的主要问题：一是没有财政税收的基本法律，例如没有《税收基本法》或《税法通则》，没有《中国财政体制法》等；二是某些财政税收法律显得过时，跟不上形势的需要，如《中华人民共和国预算法》是上世纪90年代前期根据当时的情况立法，十多年过去了，经济体制和财政预算改革变化很大，《预算法》中许多条文显得苍白和过时；三是税收上单个税种的立法层次低，目前我国大部分税种还处于暂行条例或暂行办法阶段，如增值税暂行条例等。甚至由于立法上

3、的空白造成以各级政府红头文件来指挥财税工作。立法上的缺项必然是无法可依，而立法层次低又严重地影响执法和司法。以红头文件代替法律，只能是各行其是……。　　根据宪政改革的要求，财税立法问题还不仅是财税立法自身的问题，还有一个财税立法的立法问题，也就是宪法中对财政税收的条款问题。2004年《中华人民共和国宪法修正案》中也只有第五十六条是直接关于税收的条款，此外并没有直接关于财政税收的条款。　　2．财税执法方面。应该说我国目前的财政税收执法情况比以前已经大为改观，但问题仍然相当严重。这主要表现在尚有人治、权治干扰财政税收法治的情况。其中按计划任务征税就是突出的表现。我们知道

4、，按计划任务征税与依法征税是不相容的，它破坏了税法的严肃性和规范性。不仅如此，它造成的地区和单位之间税收负担不公更引起严重的社会问题。因为按计划任务征税必然带来愈是贫困落后地区税负愈重，于是就愈是贫困落后，愈是富裕发达地区税负愈轻，于是就愈是富裕发达。便会有一些人铤而走险，出现一些买税卖税、税收造假、财税空转现象。　　3．财税司法方面。这方面的突出问题不外乎两大类：一是以权代法形成的以权压法，进而造成司法不公；二是大量的财税案件由于多种原因无法审理结案。　　二、财税法治上表现出的突出问题　　1．政府收入分配秩序混乱问题。市场经济是规范的经济。市场经济体制下的政府收入

5、机制应该是规范化的，即一是要以法制为基础，也就是说，政府取得收入的形式和数量，要建立在法制的基础上，无论哪一种形式、哪一种性质的收入，都应当先立法，后征收；二是全部政府收入必须纳入预算，政府预算的实质是政府收支的规范化、透明化。它体现着立法机关和广大人民群众对政府收支行为的监督；三是财税部门总揽政府收入，即所有的政府收入完全归口于财税部门管理；四是政府收入以税收为基本。而我国的政府收入，除税收以外，还有很大一部分来自于税外收费。我国的税外收费包括三类：一是预算内的专项收费收入，如教育费附加等。此类收入金额很小，达不到税收收入的10％。二是预算外收入，这是不列入预算管

6、理，但是属于国家制度规定，列入预算外资金管理的各项收费、基金、资金、集资、保证金、捐资等多种多样名目的收入。据有关专家估算，自20世纪90年代中后期起，每年的此类收入约与当年的税收收入总额相等。三是制度外收入也就是预算外的预算外收入，是在制度规定以外，不列入预算外资金管理，都由地方和部门越权擅自设立的收费项目。乱收费、乱集资、乱摊派的“三乱”多属此类。有人测算，这部分收入大约相当于同年税收收入的50％－100％。总的来说，我国的税外收费规模约为税收收入的1一1．5倍，所以在我国的政府收入中，是一种“税小费大”的不合理收入分配格局。更为重要的是，自20世纪90年代以后

7、，各种基金、收费项目越来越多，收费金额越来越大，管理比较混乱。据测算，1996年全国有正式批准的行政事业性收费大小项目上千项，基金690多种。除预算外资金允许收费的以外，地方政府机关各部门还在国家规定以外乱收费、乱罚款和巧立名目搞各种形式的摊派。税外收费大部分都没有纳入到政府预算当中，其收支也不是由财税部门总揽。可见，我国的政府收入实际上处于分配秩序混乱的状态。虽然，早在“九五”时期，规范政府收入分配秩序，实施“费改税”就被列入了税费改革规划，但时至今日，除农村税费改革有所成效外，其他方面收效甚微。　　名目繁多的收费项目，危害性极大：首先，它分散了政府财力，削弱