简析审计风险及其防范控制

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1、简析审计风险及其防范控制梁珊广东女子职业技术学院摘要：在审计工作中始终面临着较高的风险，若不对审计风险进行防控，将会引发一系列的问题，给企业的发展带来一定的阻碍。尤苏是在社会经济飞速发展的今天,对审计质量提出丫更高的要求，不仅审计的难度越来越大，审计的风险也随之上升，审计风险的防控俨然己经迫在眉睫。本文将对审计风险的含义及其成因加以探讨和分析，并提出行之有效的防范与控制策略，以期对审计风险加以规避，全面提高审计质量，从而促进审计事业的长效发展。关键词：审计风险;形成原因;防范控制;审计是对企业和事业单位所

2、从事的经济活动进行全而审査的一种监督方式，目的在于提高企业的经济效益，保证企业经营的合法化和规范化，在企业管理中具有不可替代的重要地位。然而部分审计机关对审计风险的重视度不足，对审计人员的职业素养没有作出明确的要求，不但增加了审计风险，审计失误现象也屡屡发生，审计工作因此失去了意义。为了转变这一现状，需要对审计风险的形成原因进行科学全而的分析，并制定相应的解决策略，从而最大限度地降低审计风险，确保审计工作保质保量的顺利开展。一、审计风险的含义所谓审计风险即是指审计人员在审计工作屮作出丫错误的决策，没有及时

3、发现财务报表的错报或漏报问题，进而异致企业蒙受了巨大的经济损失。由此可见，审计风险主要是由审计人员引起的，而影响审计质量的因素比较多样化，这就意味着在审计工作中必然会遇到风险，审计风险无法完全消除，只能釆取一定的措施进行防范和控制，这恰恰是审计机关需要给予高度重视的问题。只冇将审计风险的发生概率降到最低，才能保证企业经济利益的最大化，审计机关才会树立良好的社会形象，从而真正实现企业和审计机关的双赢。二、分析审计产生风险的原（一）审计对象及内容的复杂性和广泛性。现阶段，我W的市场经济模式正处于改革和转型的关

4、键时期，企业为了保证能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，也在积极实行结构调整，企业的规模越来越大，经营的项目越来越多，经济活动愈发复杂，不少企业的会计信息都存在失真现象，审计人员很难在审计工作屮迅速发现这一问题。再加上对企业的审计通常是抽取部分会计信息，无法准确反映企业的实际经营情况，无形中加大了审计的风险。（二）不完善的审计法律环境。虽然近年来我国陆续出台了一些关于审计的法律法规，主要用于完善审计制度，为审计工作提供指导依据，保障审计人员的切身利益，遏制舞弊行为，但是从法律法规的应用现状来看不是十分的理

5、想，很多法律法规都存在着严重的滞后性，既不能在审计人员遇到困难时提供参考，也无法有力约束审计人员的行为，致使舞弊现象屡见不鲜，大大影响了审计的效率和质量，阻碍了审计工作的有效开展。（三）审计方法和程序存在缺点。在审计工作中需要遵循一定的方式方法，这是审计得以顺利、高效开展的技术保证，当前最为普遍使用的为判断抽样和统计抽样，虽然这两种方法都属于抽样审计的范畴，但是抽样审计的误差较大，容易受到审计人员主观因素的影响，也易于发生舞弊行为，而iL一些重要的会计信息也会经常发生遗漏，使得审计风险陡然上升。除此之外，

6、有些审计人员在审计工作屮没有严格遵守相关程序进行操作，甚至为了降低审计成本而将审计程序简化，审计工作因而发生脱节，这也会增加审计风险。（四）审计人员的素质和职业品德问题。作为审计工作的主要执行者，审计人员发挥着不容忽视的作用，其专业素养将会对审计工作的操作效果产生重大影响。一名优秀的审计人员要具备丰富的知识和经验，灵活变通的能力，能够根据会计信息作出准确的判断，这样审计结论才会具有专业性和权威性。然而有些审计人员对自身的职责不够明确，不注重审计知识的更新，职业道德相对低下，工作经验稍有不足，在审计工作中不

7、能严格约束自己，经常会出现疏失，提取的会计信息不具有代表性，可以说，审计人员的素养和职业道德问题是审计风险长期居高不下的关键原因。三、审计风险防范与控制的对策（一）创造良好的外部社会环境。在审计工作中，舞弊现象往往是由于受到社会环境的影响，企业和审计人员在巨额利益的驱使下会铤而走险，企业会伪造会计信息，审计人员会发表不适当的言论，造成审计结果缺乏合理性。伴随着新会计法的实施，审计的外部社会环境得到了极大地改善，尤其是会计法中明确耍求企业的管理者需耍承担会计主体责任，他们必须要保证会计信息的真实性和准确性，

8、否则将会受到法律的制裁。这一条例的提出大幅度减少了企业会计信息造假的现象，减较了审计人员的工作量，审计效率和审计质量也得到了进一步的保证。（二）运用科学的审计方法。审计方法在选择的过程中，必须依据审计对象与审计目标以及被审计单位的实际经营情况，从而选择科学合理的审计方法，并指派满足审计条件的审计人员参与其中。现阶段，企业经营形式多样，单一的审计方法己经无法满足现代审计要求，例如对企业财务进行审计时采用审阅法、核对法等，对企业经