谈企业内部会计控制制度

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1、谈企业内部会计控制制度内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计控制则是内部控制中的重中之重。在市场竞争日趋激烈的今天，企业一般来说面临着两个基本冋题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制系统中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。

2、就目前情况而言，我国各个企业内部会计控制体系还不够完善，存在会计基础工作落后，牵制制度等财务基本监督制度缺位，资产账实不符，会计信息严重失真，会计造假风气盛行等诸多问题。我们要在企业经营的实际过程中逐步的改善这些弊端，保证企业管理的科学性和经营目标的实现。我认为建立健全企业内部控制体系应从建立内部会计控制体系的原则，内部会计控制的目标等基础性工作着手，在此基础上不断地完善。一、企业内部会计控制体系建立的原则企业建立内部会计控制制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护

3、单位财产，保护国家、集体和员工三者利益，增强企业效率。具体来讲，企业的内部会计控制制度体系的建立要符合以下原则.合法性原则、整体性原则、针对性原则、一贯性原则、适应性原则、经济性原则、适用性原则和发展性原则等。二、企业内部会计控制的目标建立健全企业内部会计控制制度是实施企业内部会计控制的首要的基本内控目标,包括约束制度和激励制度两个基本部分，企业应按照《会计法》、《公司法》等法律法规的要求，建立健全企业内部会计控制的规章制度等。(一)查错防弊及时准确是实施企业内部会计控制的基本目标之一，应是企业内部各管理阶层、各管理部门的会计控制目标，但是各管理阶层及管理部门的具体查错

4、防弊的具体目标、具体方法及措施都是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离。(二）保证财产安全完整，既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是企业出资者及管理当局的内部会计控制目标。因为，从会计基本原则来看，企业资产的安全完整包含着资本的安全完整，资产是资本赖以存在的自然形态，资产还是对企业未来经济效益有用的经济资源，实现资本保值增值也有赖于资产的安全完整，它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范和抵御未来资产风险的

5、基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。可见，财产安全完整既是自然物质和权力形态的安全完整，更是财产价值形态的安全完整，因此，财产安全完整是企业各部门的共同内控目标和职责。(三）保证企业业务活动健康运行是企业内部会计控制的基本目标之一。所谓业务活动健康运行应是指各项业务活动内容合理合法、符合企业整体业务目标要求和效益大于成本原则，业务风险在可预见的控制范围之内，开办业务活动的手段与方法科学正当，无违法违纪行为，业务活动效果具有可持续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、髙效率，业务经办部门及人员责

6、任心强、积极性髙等的运行状态，可见，业务活动健康运行这一内部控制目标涵盖了具体的控制目标。(四）会计资料真实完整既是企业内部会计控制的基本目标，又是企业内部会计控制的基本的非常重要的手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任落实，对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的。从大的方面讲，会计工作与业务经办活动是两项不相容职务和工作，会计是对业务活动进行控制的基本方式和手段，这是会计存在并取得的最基本的动因。(五）会计信息及时有用是在会计资料真实完整及前述各个目标实现的基础上，企业内部会计控制应进一步达到的基本目标之一。会计信息是指对

7、企业利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，从内部会计控制的层次内容来看，会计资料真实完整主要是单位负责人，会计部门及人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息，这主要是股东、股东会、监事会等的内控职责，它就是说会计资料是否有用要根据使用者的目的和标准来判断，忽视会计资料与会计信息的质量及目标的区别，只能混淆内控中的不同职责与任务，所以《会计法》将会计资料的真实完整作为其基本方法宗旨之一，并明确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的，是一大进步，因此，这里将会计资料真实完整和会计住处及时有用作为两个层次的内控目标是有现