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1、谈企业内部会计控制：加入soNormalstyle="MARGIN:0cm0cm0pt;TEXT-INDENT:22.1pt;LINE-HEIGHT:150%;TEXT-ALIGN:left;mso-char-indent-count:2.0"align=left>关键字：会计控制内部控制改革开放以来,我国企业不断深化改革,进行资产重组、破产兼并,在建立现代企业制度等方面取得了长足的发展,但是在企业内部控制,特别是会计内部控制系统方面还存在许多控制力度薄弱、缺乏内部控制机制等问题,影响了企业的发展步伐。然而，现代企业的会计信息是企业发展、
2、投资者、债权人和政府部门关注的焦点，尤其是我国加入soNormalstyle="MARGIN:0cm0cm0pt44.6pt;TEXT-INDENT:-22.5pt;LINE-HEIGHT:150%;TEXT-ALIGN:left;mso-list:l1level1lfo1;tab-stops:list44.6pt"align=left>一、企业会计内部控制的作用1、建立健全企业现代化管理制度。2、以人为本的内部控制。企业全体员工上下一致，融会贯通，规范各层次相关人员的思想、动机、行为。领导应以身作则，处事表率。要增强会计人员的自我约束力
3、，自觉执行各项法律、法规，遵守纪律、奉公守法、廉洁自律；加强专业知识更新，适应改革管理的需要，提高处理会计业务能力。3、严密的企业会计控制体系。企业经营活动的各个阶段要有明确的权限和责任，以“防”为主，预防失误；会计的事后监督，以“堵”为主，纳入程序化、规范化、周期化监控；审计制度的会计控制，以“查”为主，实施企业经营活动全过程的内部常规稽核、领导离任审计、举报审查、财务报表审计等会计内控制度监督。通过防、堵、查、递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要作用。4、强化会计内部控制制度有利于企业的检查、
4、考核和建立有效的激励机制。5、通过财政、税务、审计、银行等相关部门的检查、监督，促进企业内部会计控制的合理性、时效性；采用会计电算化，保证会计数字的准确性，保障国有资产的安全性、完整性，为企业内部会计控制的有效性起到促进和保障作用。二、企业内部控制中存在的问题1、内控机制不健全,控制乏力。为了确保其指令被贯彻执行,管理当局要制定各种措施和程序,一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现,企业必须制定控制政策及程序,并予以执行,管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经
5、有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的,但由于没有人去考核,去检查或者说没有认真地去考核、去检查,而只是搞形式,走过场,其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备,在没有有效控制、考核的情况下,都很难发挥出它应有的作用。而且,整个内部控制的过程必须施以恰当的监督,并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题,我国企业内部控制的监督很薄弱,管理控制的方法不够先进,内部审计机构没有起到应有的作用。2、法人治理结构不完善,内控组织虚位。由于过去长期计划经济的影响,
6、许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改造也没有从根本上解决这个问题。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,“董事”不“懂事”,经常只有一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构。例如,进行了股份制改造以后的国有企业,公司总经理往往兼任董事会董事或董事长,权力不能受到有效的监督。股份公司应有的一些机构设置没有起到应有的作用,甚至根本就没有设置,股份公司仅仅具有了现代企业的外壳,
7、而没有从根本上形成真正的法人治理机构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。同时公司也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩,这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业,而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法,对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。很多公司要么没有内部审计机构,要么建立的内部审计机构不能发挥有效的监督作用。由于公司法人治理结构的不完善,缺乏有效的控制措施,从而产生了大量的“内耗”,无形中提高了公司的经营成本。3、信息流通不畅,职责不清,责任不明
8、。一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。我国企业往往存在着这样一些区域:谁都可以管,谁都又可以不管。出了问题以后常常是互相推卸责任,互相指责,最终不了了之,无
