全面推开营改增之建筑业

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1、全面推开营改增之建筑业2016年4月关于增值税01关于建筑业营改增02注意一些共性问题03目录关于增值税增值税我国税种分类货物和劳务税类所得税类财产行为和资源税类个人所得税企业所得税资源税房产税印花税契税等营业税消费税…………税种分类增值税(ValueAddedTax，VAT)，是对经营者在生产经营活动中实现的增值额征收的一种间接税，在一些国家和地区也被称为商品和服务税(GoodsandServicesTax，GST)。增值税的概念具有间接税的税负转嫁性奉行多环节普遍征收的原则，有利于稳定财政收入具有“中性”效应，有效消除了重复征税因素，对经济活动有较强的适应性增值税能够实现较为彻底的出口退税

2、增值税的特点道道征收环环抵扣在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点增值税的优势小规模纳税人一般纳税人纳税人分类管理计税方法A一般纳税人适用一般计税方法，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额=不含税销售额×税率B小规模纳税人适用简易计税方法，即：应纳税额=不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）发票的种类和使用增值税专用发票具有抵扣功能，仅限一般纳税人购买、自行开具小规模纳税人目前只能使用增值税普通发票，如需开具增值税专用发票，应向主管税务局申请代开增值税发票增值税专用发票增值税普通发票购进扣税

3、法抵扣凭证一般计税方法的抵扣管理一般纳税人实行凭发票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。目前，增值税抵扣凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、机动车销售统一发票和完税凭证。关于建筑业营改增2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点2012年1月，上海率先进行交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点；并逐步推广，于2013年8月起全国试点2009年增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围1994年将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税1979年

4、我国引入增值税，1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税增值税在中国全面推进营改增试点交通运输业、部分现代服务邮政电信房地产业生活服务业金融业建筑业自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税全面推进营改增试点附件1试点实施办法附件3税收优惠政策附件2过渡政策安排附件4跨境零税率和免税全面推开营改增的文件依据：财税【2016】36号配套征收管理办法国家税务总局13号公告——增值税纳税申报有关事项国家税务总局14号公告——纳税人转让不动产国家税务总局15

5、号公告——不动产进项税额分期抵扣国家税务总局16号公告——不动产经营租赁服务国家税务总局17号公告——跨县（市、区）建筑服务国家税务总局18号公告——房产开发企业房地产项目建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。变化：增加了“建筑物平移”；将“扩建”纳入“改建”；明确固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属于兼营业务，按照“安装服务”缴纳增值税。建筑业营改增的征收范围在中华人民共和国境内

6、提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。在境内销售建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内。建筑业营改增的纳税人一般纳税人提供建筑服务适用的税率为11%。1一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%。2小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。3建筑服务的税率和征收率提供以清包工方式提供的建筑服务1为甲供工程提供的建筑服务2为建筑工程老项目提供的建筑服务3建筑服务的过渡安排——一般纳税人可选择简易计税的项目以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务1甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方

7、自行采购的建筑工程。2建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（3）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。3特别提醒一般纳税人发生财政部和国家税务总