全面推开营改增典型案例

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1、全面推开营改增典型案例(第一期)从2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳税人由缴纳营业税改为缴纳增值税。营改增试点运行3个月以来，经过税务干部和纳税人共同努力，税制转换平稳，基本实现了所有试点行业纳税人税负只减不增的目标。本宣传册收集整理了四大行业试点纳税人的典型案例，供纳税人学习借鉴。内蒙古自治区国家税务局2016年9月7日全面营改增试点纳税人税负降低案例案例一：某宾馆有限责任公司某宾馆有限责任公司，主营餐饮和住宿服务。2016年5月登记为增值税一般纳税人。今年5-7月，餐饮、住宿服务应税销售

2、额1125.30万元，增值税销项税额67.52万元，进项税额23.30万元，缴纳增值税44.22万元，平均税负率为3.93%。较营业税59.64万元减少15.42万元，占营业税税额的25.85%。企业财务人员介绍说：“营改增后，我们主动改变采购方式，积极索取增值税专用发票，降低企业税负。在采购方面，农产品约占采购成本的一半，水电、煤气、烟酒、盐、调料、低值易耗品占一半。农产品的增值税进项税额实行核定扣除，我们核定的农耗率为29.2%，近三个月分别抵扣2.05万元、2.6万元和2.97万元。其他项目凭增值税专用发票抵扣，

3、外购的酒税率17%，每月进项税4万元左右；外购盐、液化气、杂粮税率13%，进项税额接近1万元，调料的供应商是小规模纳税人，我们要求他从税务机关代开增值税专用发票，每月也能抵扣2000元；夏天炎热，为改善就餐住宿环境，新采购几台空调设备，也能抵扣进项税。近三个月增值税专用发票抵扣分别为4.76万元、3.27万元和7.65万元。目前只有部分设备的零星维修和低值易耗品如餐具、台布、灯具等无法取得增值税专用发票。但是总体看，营改增后我们税负降低了，企业效益更好了，发展后劲也更足了。”案例二：某物业服务有限公司某物业服务有限公司

4、成立于2003年，2016年5月登记为增值税一般纳税人。该公司6月销售收入63万元，抵扣增值税进项税额0.02万元，应纳增值税3.76万元，实际税负5.64%，比原营业税税负增加0.64%。7月销售收入94.65万元，申报抵扣增值税进项税额0.21万元，应纳增值税5.47万元，实际税负5.45%，比原营业税税负增加0.45%，增幅减缓。8月销售收入22.78万元，申报抵扣增值税进项税额1.25万元，应纳增值税0.12万元，实际税负0.50%，比原营业税税负下降4.55%，实现了税负的下降。经了解，营改增初期，物业公司税

5、负上升的主要原因是进项税额取得不充分。差旅费、维修费、低值易耗品都取得了普通发票，未能抵扣进项税。随着税务机关的辅导和纳税人的努力，进项税额发票取得更为顺畅、更加充分，差旅费、维修费、水电费、交通费、低值易耗品都取得了增值税专用发票，企业的税负也随之下降。在改革后的第三个月，企业增值税应纳税额合计为9.35万元，较营业税9.73万元降低了0.38万元，开始享受改革的红利。8月19日，国家税务总局明确物业公司收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额，按照简易计税方法3%的征收率计算缴纳增值税，对物业公司而言

6、又是一利好消息。预计在税收政策的支持下，物业公司的税负有进一步下降的空间。案例三：某房地产有限公司某房地产有限公司，2016年5月起登记为增值税一般纳税人，选择简易计税办法。企业财务人员介绍说，3月份总理在人代会上宣布全部行业试行营改增，就知道是一个特别重大的改革。房地产开发周期比较长，一般需要2-3年。之前听说房地产的税率为11%，而许多项目都已开发完毕，集中采购环节已经结束，不可能再取得进项税。而且目前的房地产行业不景气，房子滞销。如果此时再增加税收负担，房地产企业即将面临更加艰难的境地。营改增政策出台后，我们认真

7、研究税收政策，不懂之处就和税务机关沟通。终于在4月份掌握了政策，在主管国税局办理了房地产老项目备案，适用简易计税方法计算缴纳增值税。虽然增值税和营业税的税率都是5%，但是增值税是价外税，营业税是价内税，增值税的实际税负率为4.76%。5-7月老项目的销售额9368万元，实现应纳增值税468万元，较营业税492万元减少税收24万元，较营业税降低了0.24个百分点。由此看来，国家政策在促消费、去库存方面给予我们的是实实在在的优惠政策，我们也更有信心克服困难，加快企业发展。案例四：某建筑有限公司某建筑有限公司，主要从事建筑安

8、装，2016年5月起登记为增值税一般纳税人。该公司既有4月30日前的建筑工程老项目选择简易计税，又有5月1日后新开工的项目适用一般计税方法。今年5-7月实税销售额8931万元，其中绝大部分选择简易计税，缴纳增值税270万元，较营业税276万元减少6万元，降幅为2.2%。企业财务人员介绍说，4月30日前建筑工程老项目选择简易计税方法