增值税转型试点的政策效应及改革效应

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1、增值税转型试点的政策效应及改革效应内容提要：目前在东北地区实施的扩大增值税进项税额抵扣范围的改革，既是中央振兴东北老基地的重大举措，也是以后在全国铺开的增值税转型改革的试点。研究探讨了试点改革中存在的问题及解决的办法。　　关键词：增值税转型试点东北老工业基地政策效应改革效应　　在国家实施东北老工业基地振兴战略的推动下，东北地区发展出现了转机，经济增长速度加快，经济效益明显提高，特别是东北地区扩大增值税进项税额抵扣范围（下文中简称“增值税扩抵”）若干政策的出台，对东北老工业基地经济的发展起到了重要的拉动作用。但是，由于增值税扩抵政策的实施是一项复杂的

2、工作，因此，在增值税扩抵过程中，应更多地从政策效应和改革效应两个取向，去研究和解决存在的问题，这对于促进东北老工业基地的区域创新能力和完善增值税转型是十分重要的。　　一、增值税转型试点基本情况　　2004年9月，部、国家税务总局下发了关于《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知（财税字［2004］156号）和《2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，标志着振兴东北老工业基地优惠政策的正式启动和增值税转型试点的开始。2004年，东北三省共认定增值税转型企业40306户，占东北三省增值税一般纳税人纳税登记总户数的%，其中，辽宁2464

3、8户；吉林6373户；黑龙江7465户。从行业分布看，主要集中在装备制造业(19429户)、农产品加工业(9060户)和石油加工业（7945户）三大行业，占总户数的90%。2004年认定企业固定资产总额亿元，进项税发生额亿元，占投资额的%，实际抵退亿元，占进项税额的%。其中，辽宁抵退亿元，占总额%；吉林抵退亿元，占总额%；黑龙江抵退亿元，占总额%。从六大行业的抵退情况看，冶金工业抵退亿元，占总额%；石油加工业抵退亿元，占总额36%；装备制造业抵退亿元，占总额%；汽车制造业抵退亿元，占总额%；农产品加工业抵退亿元，占总额%；船舶制造业抵退亿元，占总额

4、1%。在各行业中，冶金、石油加工和装备制造业抵退总额为亿元，占总额的%。　　由于增值税扩抵政策的拉动，东北地区企业结构的调整、产业技术升级的步伐在不断加快，经济活力明显提升。2004年，东北三省国内生产总值达到亿元，同比增长%，增幅高于全国平均水平个百分点；规模以上工业企业共完成增加值亿元，比2003年增长%，是连续多年来增长速度最快的一年；规模以上工业企业实现利润总额1328亿元，同比增长%；招商引资效果显著，利用外资亿美元，同比增长%，高于全国平均水平70个百分点。其中，辽宁省国内生产总值完成亿元，同比增长%，规模以上工业总产值、固定资产投资、

5、实际利用外资3项增幅超过了东南沿海平均水平。辽宁、吉林、黑龙江三省非国有投资也分别比2003年增长了%、%和%。同时，增值税转型的试点也在增值税扩抵实施过程中稳步推行，积累了经验，为全面实施增值税转型奠定了坚实的基础。　　二、增值税转型过程中存在的问题及分析　　增值税转型试点既是中央振兴东北老工业基地的重大举措，也是新一轮的主要内容。因此，在关注增值税扩抵政策对经济拉动作用的同时，还要从税收对东北地区主导产业的调控作用及增值税转型应具备的实施要件两个方面去分析研究存在的问题，只有这样，才能在增值税扩抵过程中达到既能促进东北老工业基地的振兴、又能推进

6、增值税转型的改革的目的。　　（一）增量抵扣政策限制了增值税转型试点的效果　　据专家预测，东北三省增值税转型将减少税收收入150亿元，为了保证财政收入的稳定，国家制定了增量抵扣政策，即企业外购固定资产必须在有增值税增量的前提下才能抵扣。事实上，2004年东北三省实际抵退税只有亿元，与预测数相差甚远，另外，由于增量的限制，也使认定的六大行业中多数企业不能纳入试点范围，使得这项政策不能全面反映增值税转型试点的效果。　　东北三省增值税转型认定企业为40306户，有税收增量的18308户，占总数的%，而实际享受扩抵政策的企业仅为9932户,占认定企业总数的%

7、。没有税收增量的为22195户，占总户数的%。其中，辽宁有税收增量的12398户，占总户数的%，而实际享受扩抵政策的企业仅为30%，无税收增量的为14169户，占总户数的%；吉林有税收增量的2875户，占总户数的45%，而实际享受扩抵政策的企业仅为991户，占总户数的%，无税收增量的为3498户，占总户数的55%；黑龙江有税收增量的3035户，占总数的%，而实际享受扩抵政策的企业仅为998户，占总户数的%，无税收增量的为4528户，占总户数的%。　　从上述数据可以看出，增量抵扣政策不但使企业受益面受到了限制，也使试点的范围大大缩小，不能全面反映增值

8、税改革试点中存在的问题。　　（二）增量抵扣政策不利于老企业的发展　　增值税转型试点是以增值税扩抵政策的实施来进行的，因而它