完善增值税转型政策效应调研建议

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1、完善增值税转型政策效应调研建议从2007年7月1日起,财政部、国家税务总局下发了《财政国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》，对中部地区六省中26个城市的八大行业,实行增值税转型方案的政策,实行增量抵扣、按季退税、年底清算的办法。**市是这次改革试点城市之一，也是国家确定的长株潭城市群“两型社会”建设试验区。该政策自去年7月1日起实施一年来，我们对其政策效应进行了一次调查,给**经济增添了发展后劲,产生了积极的推动作用,同时,也存在着一些需要完善的地方。　　一、落实情况及政策效应　　（一）基本情况。按照增值税转型方案,**共

2、有1130户企业符合政策享受增值税政策优惠，占全市增值税一般纳税人的25.14%。具体分布如下:　　**市符合转型条件企业的行业分布情况(户)从行业来看，装备制造业、石油化工业、农产品加工业、冶金业占八个行业的88%。这几大行业是**市的主导行业，也是税源重点大户。2007年全部税收调查户申报销售额是8050652万元，而前10名的重点税源企业收入达2915843万元，占全市销售额的36.22%，在这10户企业中有8户企业就属于这八大行业。由此而来可以看出，**市的企业发展趋势和发展规模都将以这八大行业为主导，**市的税收收入也将持续以这八大行业为新的

3、增长亮点。八大行业转型退税情况统计图（万元）单位：万元从上表我们可以看出,退税金额最大的是石油化工业、冶金业和装备制造业，因为以上三个行业是我们中部地区的主导行业。　　（二）政策效应。增值税转型自2004年在东北三省开始试点改革，实质是实行消费型增值税改革的探路石，从在**试点的一年情况来看，其效应突出表现在以下3个方面。　　1.增值税转型对税收影响低于预期。2007年，在实施增值税转型前，我们对转型将减少的增值税进行了预测，预计增值税转型将减少税收收入约2亿元，事实上，政策实施一年来，**市实际抵退税只有5204万元，与预测数相差甚远，主要原因是由于

4、增量的限制，为了保证财政收入的稳定，国家制定了增量抵扣政策，即企业外购固定资产必须在有增值税增量的前提下才能抵扣。**市增值税转型认定企业为1130户，有税收增量的144户，占总数的12.74%。从上述数据可以看出，增量抵扣政策不但使企业受益面受到了限制，也使试点的范围大大缩小。从退税的四个季度来看，**市试点的八大行业1130户企业共购置机器设备等固定资产59966万元，实施转型后却减少了**市增值税4550万元,占当年应缴增值税291767（不含免抵）万元的1.56%。但从长远的眼光来看，由于增值税转型增加了企业投资,促进了技术进步和产业结构优化,

5、将有利于培植税源进而促进税收收入的增长。　　2.为企业发展增添了三股动力。增值税转型对企业生产经营活动产生了积极影响，有利于降低成本、加速资金周转和提高竞争能力。　　一是有利于降低企业税负，降低生产成本。07年7月08年7月增值税抵扣范围行业情况统计表单位：万元行业企业户数销售收入应交税负（%）允许抵扣进项金额合计允许抵扣税额扩大抵扣范围后应交税金扩大抵扣范围后税负（%）税金已退装备制造业156907736291103.21613835274973.03石油化工业87363502170424.6930442198139983.85冶金行业3513772

6、30531373.861324932518133.76汽车制造业47823623543.012903520642.64农产品加工155342717153.2117722815382.88高新技术213786332948.7194592613493.56采掘业61660515009.041035013978.41电力行业2171901141028.22170138858.08总12全文查看计32630065001222544.07871352041135413.78　　上表可以看出，**市企业增值税转型实行一年来，增值税税负在一定程度上有所降低。按照增值

7、税的计算原理，固定资产进项税额纳入抵扣范围后，在其他条件不变的情况下，企业应缴增值税将因进项税额的增大而减少；并且固定资产进项税额从总值中剥离出去后，计入产品的生产成本将会相应减少，销售价格随之降低，企业销售收入和销项税额也会有所减少，将会带来企业增值税下降。当然，这种下降并不意味着每个企业都能实现税负降低。新办企业因其所有新增允许抵扣范围内的固定资产均可抵扣已征增值税，因而税负必然大大低于老企业。另一方面，固定资产的价税分流，降低了固定资产的折旧费用，降低了产品成本，增加了盈利空间，有利于企业竞争力的增强。根据报表统计，2007年7月1日到现在，**

8、市八大行业累计允许抵扣的固定资产税额是8713万元，这部分税额是扩大增值税抵扣范围政策直接给企