企业风险基础内部审计研究

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1、企业风险基础内部审计研究-->1引言随着经济从简单商品经济到发达商品经济再到现代市场经济的发展，企业的规模也从最初的小型企业发展到中型甚至大型的股份制现代化企业，企业经营和发展所涉及的业务越来越多样化，面临的环境也比以往更加复杂和多变。近年来，全球化和信息化的步伐逐渐加快,这无疑给世界范围内的经济社会发展带来了巨大的影响。全球化使很多国家和企业之间的影响更加深刻，信息化则改变了企业发展的规模和速度，人们对企业经营和发展的传统观念正在逐步消退，随之而来的是对保障企业持续经营、降低其经营风险以及创造价值的要求也越来越高。世界范围内对于企业内部控制和内部审计的理论研究和实践研究也

2、快速发展变化。以风险为基础的审计模式，即风险基础审计，是指一切审计工作都要以风险评价作为其出发点，同时，将风险分析贯穿在整个审计过程中的一种全新的现代审计模式。因为这种全新的现代审计模式能够适应市场经济环境的复杂性和不确定性，同时，也满足了人们对审计期望值的更高要求，因此，自从产生开始，这种全新的现代审计模式就被广泛运用于西方国家的审计领域中并收到了很好的审计效率和效果。我国的注册会计师审计虽然也已广泛开展了以风险为基础的审计模式，然而，在内部审计领域，以风险为基础的内部审计模式在我国企业内部审计机构中还没有得到普遍应用。企业风险基础内部审计在我国还处于发展的初级阶段，企业

3、对于风险基础内部审计的认识还不到位，以风险为基础开展内部审计的体系建设也还不完善，本文希望通过对我国内部审计以及企业风险基础内部审计的现状和发展等研究，提出在我国幵展和实施企业风险基础内部审计方面的改善建议和措施，以期能够在一定程度上促进我国企业内部审计的发展和完善。..........2企业实施风险基础内部审计的理论基础2.1风险基础内部审计理论的产生基础我国内部审计的历史则可以追溯到很久以前。从三千多年前的西周时期周王朝分别设置天、地、春、夏、秋、冬六卿来管理朝政开始，我国古代内部审计便开始萌芽。十九世纪后半期时，我国民族资本主义工商业幵始产生并发展，其中一些按照西方管

4、理模式设立起来的企业和机构，纷纷在其内部设立了专门从事审计的机构，实行内部审计制度，近代内部审计的雏形在我国便开始显现出来了。新中国的企业内部审计则是产生于上个世纪的八十年代，当时正面临我国计划经济向着市场经济转轨的大背景。在1982年宪法规定开始实行审计监督制度之后，我国的内部审计才逐步发展起来。进入九十年代之后，随着市场经济体制改革的进程加快，我国企业内部审计得到了快速发展。步入二十一世纪，我国市场经济体制不断完善，经济全球化步伐加快，科学技术迅猛发展，内部审计也得到了空前的发展。目前，我们国家己经建立了比较完善的内部审计法律制度体系，形成了比较完善的内部审计行业组织架

5、构，同时，也探索出与我国国情相符合并且相对成熟的内部审计类型和方式方法，初步建成了一支规模比较大、素质比较高的内部审计队伍。我国的现代内部审计发展模式初步形成，内部审计也己成为我国社会主义市场经济建设中不可或缺的重要力量。2.2企业风险基础内部审计的定义企业风险基础内部审计是指，在整个内部审计过程中运用风险管理的思想，以风险作为内部审计的出发点来调整和分配内部审计的资源，依据风险领域的分布决定审计的时间和内容，提高内部审计的效率和效果，为企业发展起到价值增值作用。企业风险基础内部审计旨在通过内部审计，使风险处于企业可承受的范围之内，或者说将风险控制在可接受的水平上，使董事会

6、的工作有效率、有效果地运行。可以说，企业风险基础内部审计是对风险进行管理，使其保持在企业的风险容量之内的一种方法[7]。3企业实施风险基础内部审计的现实意义.....153.1风险基础内部审计对企业发展的作用和影响....154企业实施风险基础内部审计的方法及程序...........174.1企业风险基础内部审计的实施方法.........175企业风险基础内部审计案例分析——以M公司为例..........275.1M公司的基本情况...........275.2审计实施情况分析......276我国企业风险基础内部审计的发展现状、存在问题和对策建议6.1我国企业风险基

7、础内部审计的发展现状我国现代内部审计制度自1983年建立以来，内部审计在理论研究、法制建设以及实践探索等方面都取得了快速的发展，科学的内部审计理念逐步明确，内部审计的相关法律制度体系基本建立，内部审计的职业组织架构也基本形成，内部审计领域和队伍不断拓展和逐步壮大，内部审计已成为经济生活中受托责任系统中的重要监督和控制机制，并作为组织治理的重要组成部分。作为内部审计发展阶段的最新成果，风险基础内部审计正是顺应了历史发展的潮流，以对风险的持续关注和管理作为其出发点贯穿于内部审计的整个过程，为企业的运营和发展提供确认和咨