税法课后习题答案

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1、第二章增值税法三、计算题1、（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按金额反映，在实际收到折扣后价款后，

2、再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250元（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100元（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600元（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双

3、方都应做购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3000×20×17%=10200元（5）应纳销项税额=（300-5）×3000×17%=150450元所以，本月份应纳增值税=销项税额－进项税额=（344250+5100+13600+10200+150450）－400000=523600－400000=123600元2、（1）该公司进口环节应缴纳的关税=（200+20+10）×20%=

4、46万元（2）该公司进口环节应缴纳的增值税=（200+20+10+46）×17%=46.92万元（3）该公司应缴纳的营业税=（10+120）×5%+20×20%+100×（1+17%）×1%×5%=6.5+4+0.06=10.56万元（4）该公司国内销售环节实现的销项税额=100×17%+234÷（1+17%）×17%+100×17%+300×17%）=119万元（5）该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额=100×17%+5×7%+（17+5×7%）×（1－10÷100×100%）+0.17+46.92=17+0.35+1

5、5.615+0.17+46.92=80.055万元（6）该公司应缴纳的增值税=119－80.055=38.945万元（7）该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（38.945+10.56）×（7%+3%）=4.95万元（8）该公司当月应缴纳的契税=100×5%=5万元103、（1）12月进口环节的关税=（500+2）×20%=100.4万元12月进口环节的增值税=（500+2+100.4）×17%=102.41万元（2）12月国内环节的进项税额=1×7%+68+17×（1－20%）+5.1+0.34－30×17%=

6、0.07+68+13.6+5.1+0.34－5.1=82.01万元（3）12月国内环节的销项税额=300×17%－10×17%=49.3万元（4）12月出口不予免抵退税额=500×（17%－13%）=20万元（5）12月的应交增值税=49.3－（102..41+82.01－20）=－115.12万元（6）12月免抵退税额=500×13%=65万元（7）由于65万元＜115.12万元12月应退税额=65万元第三章消费税法三、计算题1．（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税组价=（20+8）÷（1-30%）=40万元代收代缴消费税

7、=40×30%=12万元（2）应纳消费税①卷烟核定价格=市场零售价÷（1+35%）=20000×6÷（1+35%）÷10000=8.89万元②委托加工收回烟丝直接出售不缴消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工扣除的已纳消费税。可扣除的消费税=12×50%=6万元③外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当期生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。可扣除的消费税=（10+50－2）×0.8×30%=13.92万元④卷烟应纳消费税实行复合计税：从量定额征收的消费税=（4+1000+20+4）×150÷10000=15.4

8、2万元卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格：视同销售核定价格=该牌号市场零售价÷（1+35%）=6÷（1+35%）×20000÷10000=8.89万元从价定率征收的消费税={8.89+800+[23.4÷（1+17%）]+5}×45%=375.25万元卷烟应纳消费税=15.42+375.