关于基于coso报告的我国会计师事务所内部控制问题研究

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1、关于基于COSO报告的我国会计师事务所内部控制问题研究导读：这是一篇关于基于COSO报告的我国会计师事务所内部控制问题研究的论文，对正在写会计师事务所和制度的毕业生有参考意义。（江苏公信会计师事务有限公司,江苏南京210000）[摘要]本文从COSO报告要素角度系统分析了我国会计师事务内部控制现状，重点研究控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动等方面存的问题和不足，基于COSO框架从整体上对我国会计师事务内部控制体系建设提出了一些建议.[关键词]COSO报告内部控制会计师事务内部控制体系[DOI]10。13939/j。ki。zgsc。20

2、15。08。136社会经济飞速发展的背景下，我国会计师事务的数量成倍增长，业务水平和管理水平也不断提高.然而，以普华永道、德勤、毕马威、安永为代表的国际四大会计师事务凭借其规模、资源、X络和品牌效应等优势几乎垄断了全球高端市场，使得我国会计师事务发展上遇到了瓶颈.2012年6月，中国注册会计师协会颁布了《关于支持会计师事务进一步做强做大的若干政策措施》的通知，明确指出内部控制是会计师事务健康运转和稳步发展的重要基础[1].但是由于我国会计师事务起步较晚，且大多是通过脱钩改制发展起来的，此事务管理者对企业化经营缺乏相关经验，尤其对内部控制认识不足.此，

3、何建立行有效的内部控制体系，以提高抗风险能力和市场竞争力，成为我国会计师事务亟待解决的重要问题.1基于COSO报告要素的会计师事务内部控制现状分析1。1COSO内部控制框架的基本要素COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（ThemitteeofSponsoringOrganizionsoftheNionalmissionofFraudulentFinancialReporting）的英文缩写.该组织致力于研究企业内部控制问题.1992年，COSO委员发布了《内部控制整合框架》，简称COSO报告.自问世以来，该报告成为上市公司内部控制框架

4、建设的参照性标准.根据COSO报告，企业内部控制框架主要包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控活动[2].这些要素内涵丰富且相互关联.内部控制环境是其他项要素的基础，包括企业的文化建设、管理者的经营模式等内容.风险评估是风险管理的重要环节，也是内部控制有效执行的前提.控制活动是内部控制的核心，贯穿于整个组织、种层次和功能，包括职责分离制度、授权批准制度、财产管理制度、经营绩效评价等内容.信息与沟通是必要条件，有助于及时反馈和纠正业务执行中的项问题.监控活动是基本保障，内部控制的设计和执行离不开有效监控.1。2基于COSO报告要

5、素的会计师事务内部控制现状分析正确处理上述五个要素对企业内部控制的建设至关重要，然而我国会计师事务这四个方面都存着一些不足.1。2。1内部控制环境差良的内部环境有助于增强内部凝聚力，提高经营效率，从而增强社会公信力.但我国会计师事务对内部控制环境缺乏普遍认识，尤其内部文化方面，建设滞后.第一，品牌文化意识较弱.会计师事务发展的品牌效应十分明显.几乎国内外有的研究都发现：客户选择审计师时更倾向于选择具有品牌知名度的事务[3].目前，中石油、中国移动、中国银行等国内知名企业都选择与四大合作.管四大的收费标准很高，但依旧获得高端客户青睐.究其原最重要的是四

6、大具有极强的品牌号召力.相反，我国本土会计师事务发展时往往将项资源放招揽业务上，品牌建设上投入甚少.第二，未形成良的学习文化氛围.会计师事务行业是一个智力资本密集型的行业，行业知识随着社会经济的发展不断更新.此只有构建学习型企业，形成良的学习文化氛围，能不断完善员工的知识结构，提高执业水平，从而增强事务的核心竞争力.但现阶段，我国会计师事务，尤其是一些中型会计师事务缺乏对学习氛围建设的重视，尚未建立健全学习机制.1。2。2风险管理能力较弱企业面临的环境是不确定的，经济、行业、监管和经营条件不断变化时，需要建立一套机制来辨认和处理风险.然而，目前我国会

7、计师事务风险管理方面做得人意.第一，缺乏风险意识.市场竞争日趋激烈，作为以审计业务为主的会计师事务谋求利益的时，承担了较高的诉讼风险.20世纪60年代，西方发达国家的审计界进入了诉讼爆炸的时代，针对注册会计师的诉讼案件层出不穷.进入90年代后，我国会计市场也接二连三地发生重大舞弊案件，琼民源案件、中天勤案件以及被称为中国安然事件的银广夏案件等，都给我国会计师事务敲响了警钟.但据中国注册会计师协会的不完全统计，我国会计师事务中只有不足30%的事务购买了保险，这说明大多数事务不愿意建立保险责任基金，充分反映出我国会计师事务风险意识的薄弱.第二，人员执业能

8、力不强.从公司治理层面来看，会计师事务除了具有资合性，还具有典型的人合性.注册会计师的执业能力对事务的发展至