审计行为主体多视角分析(王宇飞)

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1、基于审计行为主体的多视角分析王于飞天津财经大学研究生院会计0704班学号：2007310341【摘要】审计行为研究是审计研究领域中很重要的一个课题，而审计行为主体作为其中一个重要因素更是有着举足轻重的地位。本文通过阐述审计行为研究的目的和意义，以审计判断绩效=f（动因，心理，能力）为切入点，通过对审计行为主体经济学动因、审计行为主体能力、审计行为主体心理三个视角进行深入剖析，旨在探讨其对规范审计主体行为，提高审计判断绩效的现实意义。【关键词】审计行为主体信息不对称假设有限理性经济人假设启发式捷径Mu

2、lti-angleofviewanalysisonauditbehaviormainbody【Abstract】Theauditbehaviorresearchisanimportanttopicintheauditresearcharea.Whiletheauditbehaviormainbodyhasthepivotalstatusesasanimportantattribute.Throughtheelaborationauditbehaviorresearch'sgoalandthesign

3、ificance,thisarticletakeauditsjudgmentachievements=f(agent,psychology,ability)asabreakthroughpoint,throughtoauditsthebehaviormainbodyeconomicagent,auditbehaviormainbodyability,theauditbehaviormainbodypsychologythreeanglesofviewtocarryonthethoroughanaly

4、sis,isforthepurposeofdiscussingittothestandardauditmainbodybehavior,enhancestheauditjudgmentachievementsthepracticalsignificance.【KeyWords】AuditBehaviorMainBodyInformationAsymmetricalHypothesisLimitedRationalEconomicManHypothesesHeuristics9审计的行为研究即对审计人

5、员的行为和审计相关人员的行为的研究，审计相关人员包括审计服务的使用者，审计委员会成员等其他参与者。他们都共同受到审计行为和审计报告的影响。而对审计行为主体的研究即是对审计人员行为的研究。一、审计行为的研究意义审计行为研究作为审计研究中的一部分，近几年正日益受到学术界的关注。这主要是由于人们越来越意识到审计行为研究无论在理论还是在实践中都有其重要的意义：（一）有利于完善审计理论研究从目前我国的审计理论研究来看，各种审计理论结构都把审计准则作为其一部分，一般而言审计准则是由审计假设或审计本质推导得出，这

6、是典型的通过逻辑推理得出的结论，但是逻辑推理并不能保证其结果的正确性因为逻辑推理的结果的正确性，还受其起点等因素的影响。人的活动规律难以用简单的逻辑推理来导出。很明显审计活动作为人类活动之一也必然受这些人的内在因素的影响，因此在对审计准则进行研究时必须避免产生同样的错误逻辑推理。作为审计主体的行为约束体系的审计准则的导出，必然要考虑这些因素的影响。作为审计主体行为准则的审计准则，如果不考虑审计主体的行为的规律，就不可能很好地对主体行为起到其应有的约束作用，这样的审计准则必然难以同审计人员的行为规律相

7、吻合。其结果就会导致按审计准则指导之下的审计活动难以有效的达到审计目标。而开展审计行为研究对上述问题的明晰显然有重要作用、（二）有利于提高审计执业效率注册会计师事务所在对审计业务进行管理过程中要采取一系列的决策，而在做出这一系列决策的过程中，不同的审计人员在不同的审计环境下所作出的职业判断也是不同的。作为审计行为科学，主要研究审计活动中各行为主体的行为规律，一方面，约束各行为主体按照自身的行为规律去进行审计判断并进行审计活动；另一方面，也有助于协调自身与其他各行为主体在进行审计活动过程中的关系，提高

8、集体判断质量。最大程度的提高审计执业效率。（三）有利于完善审计工作质量1．审计行为科学的研究有利于控制审计风险。9审计风险是指审计人员对实质上误报的财务信息提供不适当审计意见的可能程度，即审计人员在被审计单位的会计报表事实上存在重大错误的情况下，却认为其公允表达，并出具无保留意见审计报告的一种可能性。审计人员应控制审计风险，使其保持在适当的程度。这既有赖于审计人员强化审计风险意识，采取有力的审计风险控制措施，也有赖于创造一个良好的审计环境。审计活动中各行为主体的规范行