内部环境对企业内部控制的影响

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1、内部环境对企业内部控制的影响-->论文题目：内部环境对企业内部控制的影响论文语种：中文您的研究方向：会计是否有数据处理要求：否您的国家：中国您的学校背景：要求字数：4500-5000论文用途：发表论文-省级补充要求和说明：此论文用于申请高级会计师内部环境对企业内部控制的影响摘要：内部环境是保证企业内部控制有效执行的重要因素。企业的治理结构、审计制度、企业文化、人力资源都影响着企业的内部控制的有效执行。现今我国企业对内部控制的环境重视程度不足，影响着内部控制的执行效力。关键词：内部环境；治理结构；内部审计

2、；企业文化；人力资源；执行效果2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，这两套行政法规共同构成了现今我国企业内部控制的规范体系。但当下我国企业对于内部控制和影响内部控制的因素缺乏深层次的认识。故而，如何有效的执行内部控制制度，是所有公司（尤其是上市公司）管理层将面对的首要课题。本文将终点通过对现今我国大部分公司在内部控制方面的现状，思考内部环境（内部控制首要影响因素）对内部控制有效性的影响。一、内部控

3、制及内部环境关系的发展历程随着人们对内部控制理论的发展，对内部控制环境理论也在逐步深入。内部控制理论的发展大体上经历了三个阶段：1.朦胧期：20世纪初期，随着公司化的进程，人们从公司的经营活动中逐步摸索出一些检查企业生产活动、组织制约的办法，因该时期仅仅停留在对公司各部之间活动的检查和部门制约，故而亦称为内部牵制阶段。2.发展期：从20世纪40年代开始,在管理理论的指导下,内部牵制逐步演变为由组织结构、岗位职责、人员条件、业务处理程序、检查标准和内部审计等要素构成的较为严密的内部控制系统。企业内部牵制演

4、变到了内部控制阶段，这时的内部环境仅作为内部控制的外部因素来对待。3.成熟期：进入20世纪80年代，内部控制的理论开始得到长足的发展，人们对内部控制的研究逐步向具体内容深化。尤其是美国COSO委员会(美国“反虚假财务报告委员会”所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会的简称)在1992年发布的《内部控制—整体框架》报告，其中将控制环境作为内部控制系统的首要因素，认为：“控制环境是一个企业进行内部控制的氛围，是其他控制成份的基础[1]”，内部控制环境进而开始越来越受到企业管理者的重视。我国于2008年发

5、布的《企业内部控制基本规范》，借鉴COSO报告并将内部控制划分为五个要素，即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素[2]，亦将内部环境作为影响内部控制的首要因素，故而研究内部环境对内部控制的影响是十分有必要的。二、内部环境保证企业内部控制的有效执行（3）现今企业相互之间的竞争往往表现在技术层面的竞争，而实际上更深层次的是表现在人才的竞争，现今社会人员的流动更加趋于自由，如何留住关键岗位的关键人才对企业尤为关键，故而对于企业建立一套完备并合理的人才激励制度就显得尤为迫切和突出。管理人员

6、和技术人员的流失不仅仅在流失时会对企业的内部控制造成断层性的影响，即使在相应的人员补充后，相关的人员依然需要适应在同一内部控制制度下新旧两种内部控制方式所造成的影响。此外企业不应仅仅注重对中层管理人员和工程技术人员的激励制度，同时还应关注甚至是更加关注基层员工的激励制度的建立，虽然基层员工创造的价值往往没有中高级人才创造的那么明显和突出，但是基层员工才是整个企业经营和发展的基石，如同制造类企业，大规模的熟练操作工的流失对企业的质量和企业生产能力这一内部控制目标的影响是巨大的。