企业内部控制对审计影响探究

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1、企业内部控制对审计影响探究　　【摘要】2004年，美国COSO委员会提出了风险管理框架，标志着内部控制理论进入了新阶段，实现了和风险管理的结合发展。内部控制的好坏不仅影响着企业的内部风险，而且对于外部审计而言亦是至关重要的。对于企业而言，将风险管理融入到内部控制中不仅仅是监管部门和独立审计行业的外在要求，更应该体现为审计有效性的保障。近年来，随着国内外舞弊丑闻的频频爆发，内部控制逐渐进入人们的视野并为大家所熟知。内部控制的作用是不言而喻的，就像是企业保险箱的密码，内部控制的有效性和健全性直接关系着审计的质量。因此，本文

2、研究内部控制的理论对提高审计的质量和效率具有重大的实践意义。【关键词】内部控制审计效率一、引言8近年来，财务舞弊案越来越多，不断进入公众的视野，内部控制的作用不断凸显，人们在关注财务舞弊案的主角时，也难免好奇是哪家事务所为其出具了标准的审计意见报告，随着舞弊案的解开，陷入困境的不仅是财务舞弊案的主角，还有为其出具报告的会计师事务所，比如安然事件，随着会计造假被世人所识破。不仅安然公司全面破产，为其出具审计意见的安达信会计师事务所也分崩离析。因此，公司的内部控制的好坏可以直接或者间接地影响到外部审计的质量和效率，二者关系

3、紧密：内部控制是强化内部管理的手段之一，而审计具有内部控制机制职能，内部控制情况检查是审计手段和线索之一。内部控制是衡量现代企业管理的标志，是现代企业进行经营、管理的基础，而要真正保证企业内部控制发挥最大效用，内部监督措施的到位与否将具有决定性的意义，缺乏严格的监督，最严密的内部控制制度也没有任何意义，而会计师事务所在对上市公司进行审计的过程中，会或多或少地依赖于企业的内部控制，如果事务所拟依赖的公司的内部控制是无效的，那么势必会给财务报表的审计带来不可估量的风险。二、企业内部控制对审计的影响1、企业内部控制体系不健全

4、时降低审计效率8在企业经营管理当中，内部控制占有较为重要的地位，从制度上对一切经营活动进行规范，才能在根本上降低企业的风险，使企业的各项流程更加规范，从而降低企业的财务报表重大错报，降低会计师事务所面临的审计风险。审计是财务报表列报的一个环节，它可以对企业内部控制系统的合理性、完善性以及遵循性进行科学的评价与评估，从而避免了财务报表层次的重大错报。对内部控制系统的合理性评价是内部审计中的一项重要工作，内部控制体系的合理与否直接影响了会计师事务所所面临的审计风险。注册会计师在对企业进行审计时，通过了解企业的控制环境以及对

5、企业的内部控制进行测试，如果企业内部的控制体系是不健全的，那么这将意味着注册会计师难以依赖企业的内部控制，需要更多的实质性程序以降低财务报表层次和认定层次的错报风险，大大加重了审计师的工作量，使审计的效率大大降低。2、企业内部控制无效率时提高审计的风险通过对审计风险模式以及各要素关系的分析，不难得出，内部控制制度是否健全对能否降低审计风险起着举足轻重的作用。内部控制是在长期的社会管理实践中产生和发展起来的。内部控制的最早雏形是会计控制，之后内部控制的理论和实践不断向前发展，先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构

6、以及内部控制整体框架等四个阶段。总体上说，内部控制是针对企业内部管理而言的，是生产力发展到一定阶段的产物。为了保证内部控制能有效发挥作用，并不断得到完善，企业必须对内控的执行情况进行监督和考核。内部控制作用的有效发挥可以对企业活动发挥内部监督与监控作用。控制环境是内部控制所有其他要素的基础，它反映的是企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。内部控制对企业的控制环境有一定的优化作用。内部控制的有效执行会大大降低审计师所面临的风险，当然，无效率的内部控制会大大提高审计师面临的审计风险，严重的时候甚至会导致审计业务的终止。8

7、3、企业内部控制意识薄弱增加审计的成本在我国经济环境背景下，人们过多的关注企业的外部经济效益，而对内部会计控制的重要性意识不足，尤其是事业单位，他们普遍认为内部控制就是财务会计控制，进行内部会计控制，就是将工作重心放在财务会计控制上，忽略了内部会计控制在单位治理和提高经营效率方面的作用。内部控制重要性认识的不深刻导致不少基层行政机关疏于建立相应的内部会计控制制度，使单位内部会计控制残缺不全，从而难以对经济业务进行有效的控制。另外，事业单位一些客观的背景使得管理人员在内控制度建设上缺乏主动性和积极性，内部会计控制执行效果

8、不佳，内部控制的有效执行具有提高信息质量的作用。会计信息是企业管理者以及相关信息使用者进行决策的重要依据，也影响着注册会计师对于企业财务报表风险的评估，内部控制的薄弱和不健全会增加审计师的工作量，需要实施的实质性程序更多，依赖执行更多的审计程序才能将重大错报降低在可接受的重要性水平之下，这无疑会大大提高审计的成本。三、改进企业内部