《全面预算管理》ppt课件

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1、2013年全面预算管理的部署与落实主讲：戴琼纳税人俱乐部·上海2012年10月17日交流内容如何控制和调整全面预算预算管理基础如何布置和编制全面预算如何分析与考核全面预算1234第一部分预算管理基础全面预算管理的起源企业战略与全面预算管理全面预算管理的领导与组织实施全面预算管理的流程与重点内容全面预算管理成功的要素一、全面预算管理的起源周王朝的官厅会计中就存在预算制度：凡事预则立，不预则废。——《礼记·中庸》2000年9月28日，《国务院办公厅关于转发国家经贸委国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理基本规范(试行)的通知》（国办发【

2、2000】64号）中第39条明确要求，国内大中型企业要在企业内部推行全面预算管理制度。2002年4月10日，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》进一步规范了企业包括财务预算在内的全面预算管理。2010年4月15日，财政部、证监会审计署银监会保监会联合颁布的《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，对企业预算管理机构、预算编制、预算执行、预算考核等进行了明晰和规范。1、中西方预算制度的对比：18世纪，英国、美国出现预算管理方式20世纪初，随着标准成本会计出现，在企业内推行预算管理有了可靠基础1921年，美国颁布《预算与

3、会计法案》1922年，麦金西的著作—《预算控制》出版，第一次系统阐述实行科学的预算控制1930年前后，美国有162家公司实行了预算控制1、中西方预算制度的对比（续）全面预算反映的是企业未来某一特定期间，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法一——汤谷良2、全面预算管理的内涵预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为

4、确保集团战略目标实现的组织手段预算全面预算管理全面预算管理体系预算是公司经营计划的数量化、价值化的表现形式。预算是重要的管理工具预算是明确目标、落实责任的工具预算是分权的基础预算是生成管理信息的基础预算是考核的重要依据预算的实质全面预算管理是兼具计划、控制和考核等功能的一种综合贯彻公司战略方针的经营机制。全面预算管理体系是顺利有效实施全面预算管理的依托和保障，包括：预算组织、预算目标、预算管理程序、预算工具和其他管理系统的支持。其他管理系统的支持主要包括：公司组织机构、信息系统、计划系统和考评系统等。——对预算的理解向高层传达数字管理

5、的模式和理念1）SWOT与现代企业战略制定资源能力管理队伍行业和外部环境S:优势O:机遇T:威胁W:劣势三、企业战略与全面预算管理1、企业战略的分析方法行业基础环境分析寻找行业中的机会与威胁识别行业中的关键成功因素罗列出自己的资源和能力分析自己在行业中的劣势SWOT矩阵综合比较三、企业战略与全面预算管理2）PEST与现代企业战略制定企业组织产业环境S:社会文化因素P:政治法律因素T技术因素E经济因素三、企业战略与全面预算管理3）竞争战略的五力分析行业内竞争对手现有竞争者的实力潜在进入者影响潜在进入者的因素：价格优势、独有的学习曲线、资

6、金投入、政府政策保护、经济规模大、要求资本规模大、品牌影响力、转换成本高、专有分销渠道、报复性对抗、独家占有产品新进入者威胁买方买方议价能力影响买方能力的因素：买方的议价能力、购买规模、掌握信息、品牌认同度、价格敏感度、后向一体化的威胁、行业内买家的集中度、有替代品选择、有激励制度如补贴政策等替代品威胁替代品影响替代品的因素：转换成本、买方对替代品的偏好、替代品的性能价格比较、替代关系影响竞争程度的因素：退出障碍、行业集中度、固定成本/附加值的多少、行业增长速度、断续的产能过剩、产品差异度、转换成本、品牌认知度、对手差异度、公司利益关

7、联度供方供方议价能力影响供方能力的因素：供方集中度、产品数量对供方的重要性、投入的差异化、投入对成本和差异化的影响、替代品投入的存在、前向一体化的威胁、相对行业购买力的成本。三、企业战略与全面预算管理4、价值链分析与现代企业战略制定供应商的价值链主要活动和辅助活动稀缺/难以模仿/需求垂直关联企业价值链的主要活动：1、内部后勤；2、生产经营；3、市场营销；4、外部后勤企业价值链的辅助活动：1、技术开发；2、公司结构3、人力资源管理水平关联波特的五力作用波特的五力作用买方价值链主要活动和辅助活动分销商价值链主要活动和辅助活动稀缺/难以模仿

8、/需求垂直关联稀缺/难以模仿/需求波特的五力作用三、企业战略与全面预算管理5）平衡计分卡分析与现代企业战略制定战略与设想战略财务要在财务方面取得成功，我们应该向股东展示什么？目标评估指标计划内部经营过程要股东和客户满意，