浅谈内部审计转型

《浅谈内部审计转型》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈内部审计转型XXXX公司【内容摘要】集团公司2008年工作会议上，党组明确提出今后一个时期的奋斗目标是，把集团公司建设成为综合性国际能源公司。一流的公司离不开一流的管理，作为内部管理重要组成部分的内部审计工作，顺应这种形势，既是时代发展对内部审计提出的要求，也是内部审计自身发展的必然趋势。本文就内部审计转型产生的必然性，内部审计转型的内容，内部审计转型工作推进中面临的问题及对策进行了初步探讨。【关键词】内部审计转型一、内部审计转型的必然性（一）内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和

2、风险管理以及公司治理的监管日趋严格，特别是在美国上市的公司，要按照《萨班斯-奥克斯莱法案》做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设达不到要求的，要依法追究公司负责人和总会计师的责任。而中石油早在2000年4月就在,纽约证券交易所有限公司挂牌上市，因此，开展以内部控制、风险管理为重心的管理审计，实现内部审计转型是中石油建设成为综合性国际能源公司的必需。（二）内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在《内部审计实务标准》中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动7，旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内

3、部审计工作领域：内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理，发现因素发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证组织以一种合法、有效（包括效率和效果）的运作方式实现其目标。（三）内部审计转型是适应公司复杂化的要求。集团公司经过十年的快速发展，总资产已达1.54万亿元，约占中央企业的十分之一；每年的投资规模都在2000多亿元；营业收入上万亿元。面对公司日趋呈现的公司规模扩大化、经营区域广泛化、经营领域多元化、公司管理软性化和技术手段复杂化等态势，使公司面临着传统经营模式下不曾有过的各种风险。开展以内部

4、控制和风险管理为重点的审计，是内部审计适应新形势的需要，也是内部审计参与风险管理的需要，更是开展持续性审计避免事后审计弊端的需要。二、内部审计转型内容（一）转变审计内容。从以常规审计为主向控制审计、管理效益审计和企业经营风险审计转变。常规审计重点关注经营单位是否违反财经纪律，账务处理是否正确等常规问题，目标是查错防弊，纠正违规违纪问题。但对现代企业而言，由于所面临的经营环境日益负责化，对企业利益最大的损害既可能来自于外部市场，也可能来自于自身内部控制和风险控制的薄弱环节。历史上由于经营风险控制不力而造成经营失误和经济案件不断

5、发生，2004年的“中航油”事件更是再次向国企敲响了加强风险防范的警钟。在这种情况下，就需要内部审计工作在不断深化常规审计的同时，7从忽视或者不够重视非财务信息向财务信息与非财务信息并重转变，要对企业内部的一切管理行为，包括财务、供应、生产、销售、安全、人力资源、发展等所有业务流程进行审计。通过审计，评价生产力各要素的利用程度，挖掘潜力，化解经营风险，改善管理环境，建立完善的经营管理体系，实现各种资源的优化组合，为企业增加价值。（二）转变审计方式。从以事后审计为主向事中、事前、事后审计并举的转变。事后审计主要指在被审计单位经

6、济业务完成后对有关事项进行的审计。目前常见的预算执行情况的审计、经济合同完成情况的审计、生产计划执行结果的审计、工程项目完工后的成本效益审计等，均属事后审计。事后审计虽然可以查错纠弊，起到警示作用，但难以对风险起到防范的作用，这也是影响审计时效、制约审计作用发挥的因素之一。为更有效地防范和管理风险，通过向事中、事后审计延伸，形成事前预防、事中控制和事后监督的全过程审计机制。（三）转变审计方式和手段。从传统审计方式向信息化、科学化的转变。目前大部分审计工作的开展仍处于账项审计等传统审计方法阶段，通过审阅凭证、账簿等发现问题，由

7、于审计方法原始，工作效率难以提高，时效性较弱，审计质量无法提高，已跟不上新的信息环境的要求。随着ERP在中石油的推广使用，计算机技术已是审计人员必须掌握的一项技能。借助计算机辅助审计手段，使审计人员从冗长繁杂的计算工作中解放出来，专注于对事实的调查和对数据的深度分析。同时还有可能实现对业务风险的实时监控，进行事前和事中检查，起到及时预警，降低风险的作用，为审计转型提供有力的技术支持。三、内部审计转型面临的问题（一）内部审计工作模式7受到冲击。长期以来，审计部门每年承担着财务收支审计、经济合同审计及工程结算审计等大量的常规审计

8、项目，工作量占全年审计工作任务的50%以上，尤其在每年年底结算的高峰期，审计人员经常加班加点的工作，每年的合同审计和工程结算审计涉及金额少则几十亿多则上百亿，充分体现了审计人员的工作业绩。但是由于这些工作的审计目的、内容及范围固定，尽管能达到项目自身的审计目的，但很难得到管理审计项目的效果