基于深化改革背景下内部审计转型浅谈

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1、基于深化改革背景下内部审计转型浅谈【摘要】内部审计要主动求变适应审计环境的不断变化。本文分析在深化改革背景下带来的审计环境变化，以及新的审计环境对农商银行内部审计提出的更高要求，揭示农商银行内部审计在新的审计环境下存在的薄弱环节，并在此基础上提出相应可行的改进建议，以提升农商银行内部审计在防范风险和提高效益方面的能力。【关键词】内部审计；审计环境；农商银行一、内部审计及审计环境变化概述在深化改革的背景下，农商银行内部审计所处的审计环境有了深刻的变化，主要表现在以下几个方面：1.传统信贷业务风险加剧农商银行的服务对象主要包括中小企业、个体工商户

2、等，在新的经济形势下，这类客户面临的经营风险陡增，间接影响农商银行的信贷资产质量。同时，农商银行作为区域性金融机构，在信贷投放上存在集中度较高的缺陷，信贷资金往往集中于某些重点行业，面临行业风险时很难全身而退。2.新兴业务面临新的风险随着银行业传统存贷业务和结算业务的日趋饱和，农商银行相继选择在新兴业务上发力。相比与传统的存贷业务和结算业务，新兴业务缺乏成熟内控制度的约束，存在内控盲点。随着业务量的进一步增大，内审部门在开展新兴业务专项审计时，既缺乏专业的审计人才，也没有成熟的审计实践，难以发现业务流程中存在的潜在风险点，无法为新兴业务提供有

3、意义的评价。3.金融改革带来的挑战在新的经济背景下，金融行业正式步入卖方市场时代，农商银行必须在风险控制和业务拓展上寻找最佳平衡点，在立足于有效风险管控的基础上，优化内控流程，抢占优质客户。与此同时，随着利率市场的全面放开，金融行业的“价格战”已悄然打响，这将进一步考量农商银行的定价策略，农商银行要在风险可控的前提下实现效益最大化。由深化改革带来的审计环境变化，使农商银行面临更加复杂的风险环境，也赋予农商银行内部审计更高的使命，对其提出更高的要求，需要内部审计在风险防范和提升效益方面有更大的作为。二、内部审计薄弱环节分析经过多年的发展和探索，

4、农商银行内部审计作为提升内部管理水平的重要抓手已经取得了一定的成效。但是在深化改革的背景下，农商银行内部审计还存在部分薄弱环节，难以满足审计环境变化提出的新要求。1.内控制度建设尚欠健全近年来，农商银行的内控规章制度基本上覆盖到了各业务岗位、核心业务流程和操作环节，但是农商银行的制度建立和修订明显跟不上业务发展的步伐，在内控制度不健全的情况下开办新业务的现象也履见不鲜，无章可循、无据可依的困境导致业务流程失去制度约束出现内控盲区，使农商银行面临巨大的风险隐患，未结合本行社的实际情况，缺乏可操作性，难以有效防范风险。面对各项业务的快速发展，农商

5、银行频繁通过“打补丁”修补缺陷的情况也履履发生，严重影响内控制度的约束力。2.审计队伍建设缺乏重视多数农商银行配备了较为充足的内部审计人员，但是，并未真正从内控角度出发重视内审队伍的建设，导致现有农商银行的审计队伍建设无法应对审计环境变化带来的风险。一方面，农商银行内部审计队伍建设缺乏前瞻性，内部审计队伍青黄不接现象严重。审计队伍的人员大多没有接受?^系统的审计技能培训，很难从审计视角深入识别风险。难以进行有力的监督和合理的评价；另一方面，当前农商银行内审队伍建设缺乏综合性。内审人员“偏科”现象严重，通常只擅长一种业务，对于其他业务了解甚少，

6、难以对业务的全流程进行综合评价。3.审计内容和方式不够丰富纵观目前农商银行的内审项目，内部审计很少涉及风险管理和经营效益审计。而且在审计实施过程中，往往通过对照制度审视业务流程，没有从制度层面深究内控措施的合理性，内审工作仍然停留在查错纠弊层面，难以为农商银行防控风险和提升效益带来创造性的建议，无法为管理层从战略层面提供可持续发展的决策依据。与此同时，在审计业务量持续增大和风险不断变化的情况下，农商银行传统的现场审计方式暴露出明显的劣势，既占用大量审计资源又无法对风险进行持续的监控，难以在事前防范风险。4.审计整改难以有效落实受传统观念的影响

7、，农商银行部分主管对审计监督存在认识偏差，错误的认为审计只是挑毛病。仅仅对审计提出的具体问题进行整改，没有深入分析问题产生的根源，导致同类问题履查履犯，影响审计效率。而且，在整改过程中，内部审计常常会碰到“新官不理旧账”的情形，特别是在责任人已调离原机构时，内审部门难以有效调动继任者的整改积极性，即使整改措施不力，也无刚性手段进行约束，严重制约审计成果的有效转化，影响审计成效。三、改革背景下的内审转型建议在深化改革的背景下，现行农商银行内部审计存在的各种问题，严重影响内审功能的有效发挥，使农商银行难以有效应对新形势下面临的各种风险，也无法为农

8、商银行带来效益的提升。因此，农商银行内部审计需要与时俱进完善薄弱环节，适应审计环境变化提出的新要求。1.完善内控制度建设，保障业务发展完善的内控制度体系是业务开展的