浅析我国电子商务税收征管存在的问题与对策

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1、浅析我国电子商务税收征管存在的问题与对策【摘要】基于互联网技术的发展，电子商务发展规模越来越大，电子商务的发展对我国的税收征管工作带来了巨大的影响，我国税收征管模式必须要及时进行创新与发展，从而适应电子商务模式。论文以阐述电子商务对我国税收征管工作的影响为切入点，论述我国电子商务税收征管存在的问题，最后提出应对的策略，以此促进完善我国税收征管工作的发展。中国3/vie　　【Abstract】Basedonthedevelopmentofintertechnology，thedevelopmentscaleofe-merceisbei

2、nglargerandlarger，andthedevelopmentofe-mercehasbroughtgreatimpactonChina'staxcollectionandadministration.China'staxcollectionandmanagementmodelmustbetimelyinnovationanddevelopment，soastoadapttoe-mercemodel.Thispaperexpoundstheinfluenceofelectronicmerceontaxcollectionan

3、dadministrationinChina，discussestheproblemsexistinginthetaxcollectionandmanagementofe-merce，andfinallyputsforecountermeasurestopromotethedevelopmentoftaxcollectionandadministrationinChina.　　【�P键词】电子商务；税收征管；问题与对策　　【Keyerce；taxcollectionandmanagement；problemsandcounterme

4、asures　　【中图分类号】D922.22；D923【文献标志码】A【】1673-1069（2017）03-0044-03　　1引言　　随着互联网技术的不断发展，尤其是“互联网+”行动战略的实施，大大促进了我国电子商务发展。电子商务模式的出现大大降低了企业的交易成本、实现了资源的优化配置，但是与此同时企业交易的行为更加具有虚拟化与隐形化，给税收征管工作带来了巨大的影响。本文希望通过研究电子商务对税收征管工作的影响，提出完善我国税收征管工作的具体对策。　　2电子商务对税收征管工作的影响　　根据国家统计局统计，2014年中国电子商务交

5、易额16万亿元，2015年18万亿元，全年预估超过20万亿元人民币。电子商务的快速发展在促进消费、扩大出口、增加就业以及提高劳动生产效率等方面起到了关键性的作用。但是，基于电子商务交易形式的虚拟化，也对我国传统税收征管工作提出了巨大的挑战，尤其是近些年出现的电子商务偷税漏税行为，表明我国在电子商务税收征管工作中还存在漏洞，总体看电子商务对税收征管工作的影响体现在以下方面。　　2.1电子商务环境下纳税义务人的主体资格模糊　　电子商务存在交易主体的虚拟化问题，而我国税法规定依法纳税的前提就是确定纳税义务人的主体资格，这样一来就容易造成无

6、法确定纳税义务人主体资格的现象。例如网店的经营就很难确定具体的纳税义务人资格，一般网店的交易是双方基于信任的关系，通过网络实现交易，这样在具体的交易中可以相互隐瞒自己的真实身份，进而使得纳税主体模糊。另外，纳税地点难以确定，也容易引发税收征管管辖权的冲突。这主要是源于纳税地点的不确定造成的，以增值税为例，如果销售货物的起点在境内，该行为就负有缴纳增值税的义务，这样一来就可能与货物购买方的税收管辖权发生冲突。　　2.2改变了传统的税收征管流程　　税务登记是税收征管的起点，税法规定纳税义务人有税务登记的义务，进行税务登记的目的就是为了对

7、纳税义务人的经营业务情况进行监控。而电子商务模式的出现则改变了该模式，电子商务的主体只需要在网页域名上进行注册就可以完成交易，而不需要工商部门的审批，这样一来就会造成税务部门不能有效地对纳税义务人的经营活动进行监管，也就会发生纳税义务人发生了经营活动，却不缴纳税款而征税部门也不知道的现象。另外电子化交易的普及也导致征管纸质凭证失去基础。传统的交易都是建立在纸质的单据和合同上，税务部门对于征税企业的缴税标准也是根据纸质的交易记载信息，而电子商务摆脱了纸质的单据，税务机构很难再直接通过纸质记载信息了解企业的纳税标准等，另外电子化的信息具

8、有加密功能，因此税务部门在审查时会遇到诸多的挑战。　　2.3影响税源监控　　税源监控是税务机关对纳税义务人纳税过程的监控，其融入税收征管的全过程。目前，我国对于税源的监控主要是通过“以票控税”，而电子商务虚拟交易使得消费更加随意性，也