《聚焦营改增》ppt课件

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1、聚焦营改增现行流转税征税范围增值税销售和进口货物混合销售与兼营加工、修理修配劳务营业税转让无形资产、销售不动产提供应税劳务改革背景1994年形成的增值税和营业税并存的税制格局，与当时我国市场经济发展阶段和税收征管水平相适应。随着改革开放的深入，我国经济的市场化和国际化程度日益提高，社会分工进一步细化，新的经济形态不断出现，使增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出，对服务经济发展形成税制上的制约改革背景采取营改可以有效解决上述问题，有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延

2、伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于服务业出口改革背景2011年政府工作报告：在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点2012年政府工作报告：开展营业税改征增值税试点李克强总理指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点改革框架一、税收收入归属。原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担二、税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续

3、，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消改革框架三、跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税四、抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可抵扣进项税额试点地区和开始时间试点地区开始时间上海市2012.1.1北京市2012.9.1江苏、安徽2012.10.1福建、广东2012.11.1天津市、浙江、湖北2012.12.1陕西省2013年

4、下半年迎接营改增的准备思考：一、营改增过程中，大部分纳税人税负下降，但一些纳税人税负上升，什么原因？二、如何享受国家营改增政策的有利方面？三、该从哪几方面做好准备工作？应税劳务交通运输具体内容备注陆路运输公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输（出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的；出租车属于出租车司机的，不征收增值税）一、铁路运输未纳入试点二、装卸搬运作为物流辅助应税劳务交通运输具体内容陆路运输长途客运、班车(指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务)、地铁、城市

5、轻轨服务属于公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税应税劳务交通运输具体内容备注水路运输程租、期租船舶代理服务属于货物运输代理服务，属于试点地区增值税劳务航空运输湿租管道运输应税劳务现代服务业具体内容研发和技术服务研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理、工程勘察勘探信息技术服务软件、电路设计及测试、信息系统（包括网站对非自有网络游戏提供的网络运营服务）和业务流程管理应税劳务现代服务业具体内容文化创意服务设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览物流辅助服务航空、

6、港口码头（包括港口设施经营人收取的港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务应税劳务现代服务业具体内容有形动产租赁融资租赁、经营租赁（光租、干租）鉴证咨询服务认证、鉴证（包括建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务）和咨询服务（包括代理记账）征税范围在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人为增值税纳税人。在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务一、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服

7、务或者出租完全在境外使用的有形动产二、财政部和税务总局规定的其他情形征税范围注：境内与境外的理解（一）港、澳、台地区（二）海关监管区注：提供应税服务是指有偿提供应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益，包括价外费用注：非营业活动中提供交通运输业和部分现代服务业服务不属于应税服务视同提供应税服务一、单位和个体工商户（不包括其他个人）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外二、财政部和国家税务总局规定的其他情形一般纳税人试点地区的规定：一、应税服务的年

8、销售额超过500万的试点纳税人，认定为一般纳税人应税销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％）二、纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，按照分别计算的原则确定。举例分析一般纳税人三、应税服务年销售额未超过500万元（含500万）以及新开业的纳税人，生产经营场所固定、会计核算健全的，可以申请认定一