《营改增公开》PPT课件

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1、营改增政策解析与企业应对实务关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。附件1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定开始交接155万，增加到600多万(20%)，本次约1190万。建筑：14%。平移，关注税负变化；过渡：清包工、甲供、差额简易征收，新老项目区别。两大问题：总分包，纳税地点；

2、关于沙土石料；筛选供货商，改变采购渠道房地产：3%。地产开发：土地出让金；老项目简易征收。二手房：保持营业税下的税负，略有下降。自建房：建设环节无增值税金融：2%以前的金融保险业，复杂、创新业务多生活服务：81%小规模现代服务—其他、生活服务—其他培训内容第一部分增值税原理及营改增概述第二部分营改增政策解析第三部分营改增征收管理第四部分营改增会计处理及报表填报营改增政策解析与企业应对实务第一部分增值税原理及营改增概述一、增值税原理（一）增值额为课说对象增值额，从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的价值。也就是从商品总值(C+V+M)中扣除生产经营中消耗掉的生产资料的价值(C)之后的余额,即(

3、V+M)部分。只对其中的新增价值征税，实行税款抵扣制。税款随销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款（二）分类。按计算出的增值额内容不同，分为三种类型：7/17/20216增值税的类型（三种）　　区分标志――扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同类型特点优点缺点1.生产型增值税1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额>理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额=理论增值额完全避免重复征税以票扣税造成困难3.消费型增值税1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额<理论增值额体现增值税优越

4、性，便于操作（三）计算方法和扣除规定1.直接计算法①加法，应纳增值税＝（工资＋利息＋租金＋利润＋其它增值项目）×税率②减法，又称扣额法。是指从销售额全值中扣除非增值项目的金额，如外购的原材料、燃料、动力等扣除项目的金额，求出增值额，然后乘以增值税税率：应纳增值税＝（销售额－非增值项目金额）×税率2.间接计算法，又称扣税法。是指以销售额全值乘以增值税税率求出产品的整体税额，然后从中扣除外购非增值项目已经缴纳的税额，以这个税差作为应纳的增值税税额，公式为：应纳增值税＝销售额×税率－非增值项目的已纳税款。即：销项税金－进项税金营改增财税〔2016〕36号：扣税法+部分项目的扣额（差额）三、营改增对企

5、业的影响（一）税负的影响（二）对报表的影响1.税负转嫁。2.缴纳增值税而计算的附加3.不能抵扣的进项（非正常损失、不合法凭证等）计入存货的成本。4.确实无法收回的应账款项做损失处理，包含的销项税。（三）会计核算的改变合理确认纳税义务时间及税款缴纳时点，选择合适的认证发票时间,均衡税负。（四）发票管理的要求第二部分营改增政策解析一、纳税义务人在我国境内销售服务、无形资产或者不动产（称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。个人，是指个体工商户和其他个人。两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。纳税人认定标准备注小规模纳税人1、达不到规定标准。2、年应税销售

6、额超过规定标准的其它个人、不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。一般纳税人年应税销售额标准为500万元（含本数）年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理资格登记，成为一般纳税人1.纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人　　划分依据：①会计核算是否健全②年应税销售额大小7/17/2021122.扣缴义务人境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境外单位或者个人在境内发生应

7、税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。注意：与原来政策最大的不同，是取消了代理人扣缴增值税的规定。如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。二、征税范围（一）征税范围注释:（具体范围按照注释执行）解读具体包括销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让无形资产或者销售不动产。销售服务、无形资产或者不动产，