浅析煤炭企业的税收筹划

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1、为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。浅析煤炭企业的税收筹划　　【摘要】煤炭企业作为我国的支柱产业，但目前我国煤炭企业税制存在税赋过重的问题。笔者根据自己的工作经验和专业知识，认为煤炭企业税务筹划意义重大。本文运用基本的税收筹划技术，结合煤炭企业的实际经营情况及涉及煤炭企业的各种优惠政策，提出了对煤炭企业进行纳税筹划的策略，并揭示这些策略使用过程中应注意的问题。　　【关键词】煤炭企业；税收筹划　　引言　　煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速增长

2、作出了巨大贡献，煤炭行业无论从历史相比还是与其他行业相比，总体税收负担过重，自从XX年煤炭价格稳步高升，XX年增值税制就进入全面转型实施阶段，煤炭增值税税率将恢复到17%，煤炭企业更是痛上加痛，对煤炭企业产生了不利影响，税后利润严重削弱，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理。才能在激烈的市场竞争中谋求发展。许多企业把税务筹划作为加强财务管理的有效手段，以降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力。　　笔者作为某煤业集团的一名税务管理人员，根据自己的税务管理工作经验，浅析一下煤炭企业的税收筹划。　　一、煤炭企业如何进行税务筹划为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖

3、”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　税收筹划的路径有许多种，下边笔者就用常用的税收抵免、延期纳税等技术对谈谈煤炭企业的税收筹划。　　增值税的筹划。在笔者所在的煤业集团整个税收中，增值税占到75%以上，且增值税总量大，在4个亿左右，故增值税还是有筹划的空间。对增值税的税收筹划通常有：经营方式的选择、产

4、品品种的选择、税收优惠政策的选择等。本文就充分利用国家的优惠政策。比如新税法规定，企业购入固定资产可以抵扣进项税额，单这一项为企业购进固定资产当年节省了上千万增值税税收。　　所得税的筹划。1、充分利用国家的行业优惠政策。所得税有关政策中，国家为了鼓励八大类企业对安全生产的投入，财税[XX]118号文规定，企业购置并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。在XX，笔者所在的单位下属子公司投入符合优惠目录的安全生产专用设备资金6087万元，享受了万元的应纳

5、税额抵免优惠，节省了万元现金的流出。为了充分发挥“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备的作用，我们不仅把资源运用于课堂教学，还利用系统的特色栏目开展课外活动，对学生进行安全教育、健康教育、反邪教教育等丰富学生的课余文化生活。为了确保“教学点数字教育资源全覆盖”项目设备正常使用，我校做到安装、教师培训同步进行。设备安装到位后，中心校组织各学点管理人员统一到县教师进修学校进行培训，熟悉系统的使用和维护。　　2、认真研究新企业所得税法，充分理解税法精神。新《企业所得税法》规定对于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实100%扣除的基础上，按

6、照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。《企业所得税法实施条例》虽然明确了企业所得税研究开发费用加计扣除优惠限定于开发新技术、新产品、新工艺，但仍存在几个不明确的问题：一是对于开发新技术、新产品、新工艺的认定；二是研究开发费用项目内容；三是原来的关于技术开发费的相关规定如何适用。所以，企业对税法中没有明确规定具体项目内容的，可适当归集进行筹划。　　《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这里存在着与原税法对固定资产折旧年限认定不一致的衔接问题。如：新税法规定运输工具、

7、电子设备的最低折旧年限由5年分别缩短为4年和3年。所以企业应及时调整相应固定资产的折旧年限及计提折旧方法。　　利用亏损弥补政策进行所得税税收筹划　　税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。”这样，企业便可在所得合理分散和合理归属的基础上，充分利用此项政策优惠来达到减轻税负的目的。　　3、充分利用会计政策进行税收筹划为了充分发挥“教学点