我国税制改革的回顾与展望：增值税对行业利润的影 响分析.docx

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1、目录一、我国现行财税体制解构4（一）税制与税种4（二）央、地税收划分5（三）税收结构特点6二、财税体制发展9（一）统收统支的“二元”体制（1949-1977）10（二）分级包干财政体制(1978-1993)10（三）分税制财税体制改革（1994-2012）10（四）国家治理体系的现代化财政制度（2013至今）11三、撒切尔减税改革刺激英国经济增长12（一）英国陷入滞胀困境（20世纪40-70年代）12（二）撒切尔政府治理“英国病”（20世纪80-90年代）13（三）英国现行增值税税制14四、改革重头戏——增值税15（一）增值税改革不断提速15（二）制造业

2、增值税税负重17（三）增值税减税率、简结构是主要趋势17（四）关于增值税的计算18五、风险提示20图表1我国财政收入情况（亿元、%）4图表2我国税收种类4图表32017年我国税收收入构成（按大类分）5图表42017年我国税收收入构成（按税种分）5图表5国税地税的“分”与“合”5图表6我国税收征收管理范围划分5图表7不同口径宏观税负（%）7图表8主要国家2016年宏观税负水平（%）7图表92003-2017我国直接税和间接税比例（%）7图表10主要国家或地区2015年直接税税收比例（%）7图表112017年我国税收收入构成8图表12税收收入构成（%）8图表

3、132014-2016各行业税收收入占行业增加值比重8图表13各类型企业2015年税收收入占比9图表14我国财税体制发展历程9图表15我国减税历程11图表1620世纪60-70年代英国GDP、CPI同比增速及70年代失业率情况（%）12图表171978年英国税制结构13图表18英国税收收入增长情况14图表1980年代英国GDP、CPI同比增速（%）14图表20英国税收收入增长情况15图表21增值税改革历程15图表22增值税税率表及SW行业适用税率16图表232017年申万一级行业增值税税负程度（亿、%）17图表24全球主要经济体增值税标准税率（%）18图

4、表25不同增值税税率档次比例18图表26增值税的计算表19图表27申万一级行业适用税率（调整后）19图表28申万一级行业利润增厚测算（亿元、%）20税收是政府为了满足社会公共需要、凭借政治权利，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。税收也是政府宏观调控的主要手段之一，一方面通过对不同产业差异化征税，达到调节经济结构的目的；另一方面通过税收达到财富再分配的效果，调节收入差距，促进社会公平。本文从我国现行财税体制的结构、特点、改革历史出发，参考英国税制改革措施，对税制改革方向做出展望，并重点测算了增值税税率调整对不同行业利润增厚的影响。一、我国现行财税体制解构

5、2017年我国实现一般公共预算收入17.26万亿元，同比增长7.40%，其中税收收入14万亿，同比增长10.74%，占公共财政收入的83.65%。图表1我国财政收入情况（亿元、%）1,000,000800,000600,000400,000200,000035302520151050全国公共财政收入税收收入GDP全国公共财政收入:同比税收收入:同比GDP：同比资料来源：Wind，（一）税制与税种目前我国采用复合税制（共5大税类18个税种），增值税和企业所得税是最为重要的两个税种，2017年国内增值税占总税收收入比重为36%，企业所得税比重为20%，两者

6、合计已经超过全部税收收入的一半。按税收大类分，流转税类和所得税类是最为重要的两个税类，分别占总税收收入的52%和27%，其他税类占比较低。图表2我国税收种类类别税种名称流转税增值税、消费税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产和行为税房产税、车船税、印花税、契税资源税资源税、环境保护税、土地增值税、城镇土地使用税特定目的税城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税资料来源：公开资料整理，图表32017年我国税收收入构成（按大类分）图表42017年我国税收收入构成（按税种分）资源税7%特定目财产和行为税7%国内增值税的税7%所得税27%流

7、转税52%国内消费税6%个人所得税8%进口货物消费税、增值税10%36%企业所得税20%资料来源：Wind，资料来源：Wind，（二）央、地税收划分我国现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局、省及省以下税务机构分设国家税务局和地方税务局，另有海关总署及下属机构征收关税和受托征收进出口增值税、消费税等税收。2018年3月13日，国务院机构改革方案发布，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。图表5国税地税的“分”与“合”资料来

8、源：Wind，税务机构征收范围图表6我国税收征收管理范围划分原国家税务局系统原地