审计判断研究：回顾与前瞻_1

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果审计判断研究：回顾与前瞻一、国内外审计判断研究的回顾审计判断研究历程的总体回顾早在50年代美国会计职业组织－美国注册会计师协会和审计研究人员已经意识到了审计判断对于审计工作的重要性，但并未引起审计职业界和学术界的广泛重视，只有一些零星的研究，比如，Mauts以“证据、判断和审计人员意见”为题的研究。进入70年代，特别是1974年以后，审计判断研究得到了前所未有的重视，步入

2、了黄金时代，出现了大量的关于审计判断的研究文献，比如，Ashton的“一个内部控制判断的实验研究”，Boatsman和Robertson的“选择重要性判断的政策运用”，Ashton的“线索使用和专家判断：独立审计人员和其他人员判断的比较”，Joyce的“审计程序计划中的专家判断”，Ashton的“审计人员内部控制判断的描述性模型：复制和扩展等。此后的30年间，审计判断成为审计研究的焦点，并成为审计研究中极具生命力的领域之一。之所以在70年代后审计判断研究能够得以迅速发展，其原因可以概括为：理论界的推动、

3、实务界的需要和支持、恰当方法的引入。具体而言主要是由于以下几个方面：美国会计学会的会计评价基础委员会，于1972年把心理学课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果家布朗斯维克的透镜模型引入会计和审计领域，为研究不确定情况下的审计人员如何做出判断提供了有效的方法；针对审计人员的诉讼案件急剧增加，迫使审计

4、人员更加重视审计工作的有效性；70年代以后，会计师事务所之间竞争加剧，使得审计人员更加重视审计工作效率；学术界的推动，在1972和1974两年间分别在堪萨斯大学和伊利诺大学召开了审计学术会议，对审计判断的研究起到了推波助澜的作用；在70年代中期美国的南加利福尼亚大学在审计判断方面研究兴趣非常高，积极开展这方面的研究；实务界的支持，1976年，皮特、马威克、米切尔会计公司出版了《审计研究的机会》一书，同时建立了一个ROA研究的程序，它为致力于审计研究的学者提供基金、项目和资料，为审计判断研究提供了便利的条

5、件。Mock等指出，1970年以后审计判断研究的大量涌现应部分地归功于毕马威公司出版的《审计研究的机会》提供的基金的支持。此后，许多学者加入到了审计判断研究的行列中，并为推动这一领域的研究做出了积极的贡献。0年代后，南加利福尼亚大学的Mock和南加利福尼亚大学审计判断研讨会再一次把审计判断研究推向高潮。Mock是审计判断研究的积极倡导者和实践者，在他的推动下，于1983年召开了首次南加利福尼亚审计判断研讨会，以后每年召开一次。讨论的内容十分广泛，判断过程的特点、认知心理学的方面、决策帮助和判断的信息经济

6、课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果方面、研究目标、研究方法等。这一学术会议的举行进一步刺激了审计判断的研究。80年代以后的大量有关判断研究的学术文献的出版，既进一步强化了审计判断研究的趋势，也体现了审计判断的研究成果。这些文献包括：一些关于审计判断和决策研究范式的书籍的出版和一些对具体领域的主要

7、的回顾性的文章正是由于实践的需要和众多理论、实务工作者的努力，时至今日，这一领域的研究依然方兴未艾。可以预见，在未来相当长的一段时间内，审计判断仍然是审计研究中最具吸引力的研究领域。需要特别强调的是，心理学的发展，特别是认知心理学的发展，不断为审计判断研究提供新的理论，是推动审计判断研究的不竭的动力。审计判断研究的主要领域及其状况1国外审计判断的研究领域及研究状况纵观审计判断研究的历程，可以看出，审计判断研究一直是围绕着这样四个主题：描述审计人员是怎样作出判断和决策的？审计人员怎样才能更好地做出审计判断

8、和决策？为改善审计判断提供对策；检验与审计判断和决策有关的认知理论。为了便于总结以前的研究和指导进一步研究，有些学者把以前的审计判断进行了更加详细的分类，比如，Solomon和Shields课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果把它们分