浅谈“营改增”对企业税负的影响

《浅谈“营改增”对企业税负的影响》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈“营改增”对企业税负的影响摘要：为了加快企业转型升级，优化产业结构，我国推出了营业税改增值税的制度，其要点在于，原本是对营业额进行征税，如今改为对增值额征税，这样能够避免重复征税的情况出现，对于绝大多数企业的税负有减轻效果。文章立足于这种税制改革，分析这种改革出现的原因及重要意义，最终提出了几点建议，并得出了相应的结论。关键词：“营改增”；企业；两税并行一、“营改增”的背景（一）税制结构不合理，出现两税并行的情况我国如今的增值税，是对于提供修理、加工及进口货物方面的增值额进行征税。营业税，则是对于暂行条例之中规定的劳务或者不动产销售额进

2、行征税。这两种税务的征收，由于存在中央与地方之间的均衡问题和一定的差异，往往出现两税并行的局面。实际上，由于现实因素，课税格局出现了不公平的状况，打破了商品及劳务流转方式的统一特点。而税收征管，也由于两税并行而在具体实践过程中受到了阻碍，主要是因为在市场经济之中增加了有关于服务和产品的捆绑销售情况，而且销售形势越来越复杂，难以划分服务和商品存在的比例关系，同时也在两税的划分问题上产生了一定的阻碍。（二）重复征税的后果严重如今的营业税是对营业额的全面征税，不能抵扣，在营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题突出，其后果是企业税负增大，营

3、业税的本质特点也没有办法体现出来。增值税的抵扣措施有一定的激励性及针对性，能够引导并促进企业的发展。增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。如果说两税并行，增值税的税基就会大大缩小，没有办法囊括更多的服务或者商品，从而没有办法发挥相应的抵扣优势。而且，因为在服务环节的购进过程中，只能取得服务行业的普通发票，会导致没有办法抵扣进项，没有增值的部分也应当进行增值税的缴纳，这就违背了增值税的初衷。（三）对服务业的发展产生制约作用作为现代经济发展过程中的重要产业，服务业需要税收政策方面的支持，但是实际上，因为其生产

4、的并不是实物，而是服务，导致如今的税收政策出现一定的问题。第一，过去服务业缴纳的是营业税，是依照销售环节进行全额征税，而生产企业是根据增值额进行征税，税基不同导致税收不公平等问题出现。第二，相关服务通常面对的是生产企业，生产企业在购进服务的过程中，服务企业承担的营业税严重制约了生产企业的购买欲望，阻碍服务企业的发展。第三，部分现代服务业需要国家的大力支持及重点发展，应当在税收政策及产业政策方面有一定的支持，但是实际上，税收并没有得到相应的优惠，税收优惠的力度非常小，而且覆盖范围也是非常狭窄的。（四）国际化趋势美国最先提出了增值税的概念，但是

5、最早征收增值税的则是法国，如今在世界范围内已经有170多个地区和国家实行了这种税制。我国也在1983年开始进行增值税的试行，1984年就已经开始正式征收。国际方面的趋势是，其税务范围涉及绝大多数的劳务及货物。其成功经验表明，我们应当顺应其发展，使增值税范围不断扩大，在某些方面，营业税可以被增值税彻底取代，从而实现劳务与货物之间征税的统一。这样一来，增值税在我国可以覆盖更多的货物和劳务，比较符合国际化趋势和我国的基本状况。二、税制改革的意义2012年，上海开始正式作为税制改革的试点，到了8月1日，试点范围渐渐扩大到了八个省市。一年之后，在交通

6、运输业及某些服务业开始了营业税改增值税的改革，并且在全国范围内进行改革。“营改增”试点改革是继1994年分税制改革以来又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，对于部分行业来说也有着非常重大的意义，具体包括如下几个方面。（一）对中国的税制进行完善1994年，分税制改革是为了权衡中央与地方之间的关系，但是这种均衡在一段时间之后出现了新的问题，最主要的问题就是将营业额作为主要依据进行全额征税的营业税，在征收方面会产生重复的状况，对于有些企业来说，税负大大增加，同时对于有关行业起到了一

7、定的制约作用。而退出分税制改革政策，对于重复征税的问题有非常大的作用，能够使企业税负得到有效降低，对于我国税收制度的完善也有非常重大的意义。不过，在税收改革之后，增值税占据的比例会大大增加，营业税收入减少可能会导致地方财政有一定的压力，这就需要其他税制之间进行相应的配合。（二）税收征管国际化在国际商务贸易之中，有很多税收问题，国际上如今通用的标准是在增值税范围之内加入服务类行业的有关内容，如果我国采取不同于国际上的征税方式，会使操作方式更加繁琐。营业税改增值税的出现，为我国国际贸易的发展提供了更好的环境。在经济全球化的今天，我国企业在国际舞

8、台上得到了更广阔的空间及市场。（三）消除服务业发展的税制瓶颈现代服务业目前已经发展成为国民经济新的增长点，“营改增”试点首先从交通运输业和部分现代服务业开始，利用增值税的“抵扣机