营改增对企业税负的影响.pdf

《营改增对企业税负的影响.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、营改增对企业税负的影响■金飞龙浙江财经大学东方学院摘要：我国目前已经在实施营改增政策，这是我国税收史上的一项重大改革。在营业税改增值税后，纳税人首先关心的是对自身税负的影响，基于这一背景，本文主要就营改增对企业税负的影响及完善对策进行了研究，以促进我国税收制度的完善和发展。关键词：营改增；企业；税负一、弓I言能进行抵扣，而像原来取得普通发票是不具有抵扣功能的。营改2012年1月1日起，上海作为首个试点城市正式启动“营改增前后的征税方式也就是从差额征税改为增值税的计算方式，增”，范围为交通运输业和部分现代服务业，至此，税收制度的改其实二者最大的区别就是，增值税计算时多了

2、抵扣这一项。而这革拉开了序幕。2013年8月1Et，“营改增”范围已经推广到全国一项正是给文化创意服务行业带来了额外的减税的机会。另外，范围内试行。有信息显示，企业总体税负情况是下降的，但是一在文化事业建设费的缴纳、征收方式和计算方法上，基本和营业些企业在营业税改增值税的试点过程中，由于制度和自身业务税时保持一致。从税率上看，该行业的税率从5％上升到了6％，等因素反而增加了税负。事实告诉我们营改增并没有理论上那表面上看起来似乎该行业的税负加重了，但是在抵扣增值税的么有利于企业减负。李克强总理在2013年12月4日主持召开范围上也是增加的。在采取差额征税的方法时，计算的

3、时候只能的国务院常务会议上表示，从2014年1月1日起，决定将铁路扣除支付给发布环节的费用。而改为增值税后，只要企业发生与运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳生产经营有关的各项成本费用，都有可能进行抵扣。另外，作为入营改增范围，足以说明国家对营改增的重视程度。因此，研究增值税链条上上下游环节的客户之间，也能够相互抵扣，这样就分析营改增对企业的税负影响具有重要的现实意义。增值税征促使他们在经营环节上更加合理、完整、规范化，上下游企业关收对象是货物而营业税的征收对象是劳务，与营业税以营业收系更加融洽，协调发展，对行业的进一步发展起到了积极作用。入的全部金

4、额计算征收不同，增值税最大的特点是可以抵扣，即因此，文化创意服务行业总体上的税负是减小的。增值部分才需要缴税。而营业税改增值税就是国家为企业实现(2)交通运输业。据静态测算，在17％的增值税率下，交通运减负的一项措施，营改增不仅可以减轻企业缴纳税收的负担，减输行业的减税规模仅为29亿元，在实际进项抵扣不充分的情况少了重复纳税的环节，还可以让缴税的企业从中获得更多的利下，全行业的税负情况甚至是增加的，因此目前大多试点实行的益。营改增不仅促进我国税收制度的改革还能刺激国民经济的是11％的优惠税率。可见，交通运输业在营改增后受益情况是不发展。明显的。分支行业下，航空运输业的

5、减税情况略好于其他交通运二、对企业税负的影响输业。航空公司国际收入部分免征营业税，国内收入部分仍要征1从纳税人种类来研究收。营改增之后，航油、飞机、起降费等分别按照17％、6％、6％的纳税人种类分为一般纳税人和小规模纳税人两种。税率进行征收并可以进行抵扣，抵扣项目较多，因此业绩将有希小规模纳税人。营改增后，应税服务的年应征增值税销售额望增厚。而对于公路运输企业来说就没有这么优厚的抵扣项目(以下称应税服务年销售额)未超过500万元(~<500万元)的纳了，由于公路运输企业设备更新周期较长，短期内可抵扣的税额税人可以申请成为小规模纳税人。营改增前，小规模纳税人若是也不大，

6、收益程度相对其他行业也较小。对于部分营改增后受益按营业税征收的话，那营业税是按含税价格乘以适用税率，营业明显的交通运输业，主要是因为这些运输企业在税制改革之后税税率是3％或者是5％；而营改增后，按增值税征收的话，则增购置了新的交通设备，发生了较多的进项抵扣，也就降低了实际值税是按不含税价格乘以征收率，小规模纳税人的征收率是税负，若固定资产设备在税制更改之前购买的企业可以享受到3％。因此，小规模纳税人的税负情况是下降的。的抵扣税额几乎没有，企业要交的税可能就比税改之前交的要一般纳税人。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额多得多了。抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计

7、算公式：应纳税额=当(3)建筑业。营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于期销项税额一当期进项税额。也就是说一般纳税人通过减少税适用税率、毛利率及营业成本中可抵扣项目等因素，税改后对于收的途径就是通过进项税额的抵扣，抵扣的越多，应纳税额也就税率低、毛利率较低、可抵扣项目占比重高的建筑企业受益大。越多。从2012年营业税改征增值税试点来看，建筑行业的增值税税率2．对于不同企业的影响相对营业税税率提高且抵扣项目不够充分，对建筑业而言，交易(1)文化创意服务行业。原来文化创意服务行业的企业在缴时主要面向的是小规模纳税人，小规模纳税人是无法提供增值纳营业税时